青島稅局發(fā)文明確房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2023年第3號

　　根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《山東省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉施行細則》(魯政發(fā)〔1986〕119號，(90)魯政函130號修改)及有關(guān)規(guī)定,經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)就青島市房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項公告如下：

　　一、納稅人符合下列情形之一的，可申請房產(chǎn)稅困難減免

　　(一)因風、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的，可申請減免受災(zāi)期間及災(zāi)后恢復(fù)重建期間的房產(chǎn)稅。

　　“遭受重大損失”是指因上述原因?qū)е路慨a(chǎn)損毀無法正常使用的。

　　(二)依法進入破產(chǎn)程序，房產(chǎn)停止使用的，可申請減免受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間的房產(chǎn)稅。

　　“受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間”是指人民法院受理破產(chǎn)申請次月至破產(chǎn)程序終結(jié)當月。破產(chǎn)企業(yè)通過重整、和解程序恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，困難減免期間計算至人民法院裁定通過重整計劃、和解協(xié)議的當月。

　　(三)因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，房產(chǎn)停止使用的，可申請減免全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間的房產(chǎn)稅。

　　“全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間”是指全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉次月至恢復(fù)生產(chǎn)當月。

　　(四)從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的，可申請減免房產(chǎn)稅。

　　“從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)”是指納稅人主營業(yè)務(wù)屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，且其主營業(yè)務(wù)的收入額占收入總額50%以上。“收入總額”按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定確定。

　　(五)具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，可申請減免房產(chǎn)稅。

　　(六)經(jīng)省人民政府確定的其他困難減免情形。

　　第四項、第五項所稱“虧損”是指按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定確定的虧損。納稅人申請減免的稅額不得超過稅款所屬年度的虧損額。

　　二、房產(chǎn)稅困難減免的辦理流程

　　(一)申請

　　符合本公告第一條第一項、第二項、第三項情形的，可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合本公告第一條第四項、第五項情形的，可在次年所得稅匯算清繳后至10月底前，向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合本公告第一條第六項情形的，應(yīng)當于年度終了之日起6個月內(nèi)向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。

　　納稅人提出減免申請，應(yīng)當提供以下資料：

　　1．《納稅人減免稅申請核準表》；

　　2．減免稅申請報告(包括減免稅依據(jù)、范圍、期限、金額等)；

　　3．不動產(chǎn)權(quán)屬資料或者其他證明納稅人使用房產(chǎn)的文件；

　　4．證明納稅人符合困難減免情形的其他相關(guān)資料：

　　(1)因風、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應(yīng)當根據(jù)實際情況提供財產(chǎn)損失鑒定報告、保險公司理賠證明、個人賠款證明、政府補助證明、其他受災(zāi)損失證明材料，以及恢復(fù)建設(shè)施工合同。

　　(2)依法進入破產(chǎn)程序，房產(chǎn)停止使用的納稅人，應(yīng)當提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明房產(chǎn)停止使用的相關(guān)資料。

　　(3)因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，房產(chǎn)停止使用的納稅人，應(yīng)當提供區(qū)(市)級以上人民政府相關(guān)部門出具的全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的文件或者相關(guān)資料，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的相關(guān)資料。

　　(4)從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的納稅人，應(yīng)當提供摘錄《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》相關(guān)內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關(guān)資料。

　　(5)具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，應(yīng)當提供非營利組織免稅資格認定文件，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關(guān)資料。

　　(6)符合經(jīng)省人民政府確定的其他困難減免情形的納稅人，應(yīng)當按規(guī)定提供相關(guān)資料。

　　(二)受理

　　房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的困難減免申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：

　　1．申請的減免稅資料存在錯誤的，應(yīng)當一次性告知納稅人并允許其更正；

　　2．申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當一次性告知納稅人補正；

　　3．申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求更正、補正減免稅資料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。

　　(三)核準

　　房產(chǎn)稅困難減免由各區(qū)、市稅務(wù)局負責核準。各區(qū)、市稅務(wù)局應(yīng)當自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出予以減免或者不予減免的決定。

　　納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔責任。納稅人實際經(jīng)營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段獲取優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　三、施行時間

　　本公告自2023年10月1日起施行。《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(2018年第20號)同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

　　2023年8月28日

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項的公告》的解讀

　　一、《公告》出臺的背景是什么？

　　在開展學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育期間，國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局全面開展房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策落實情況“回頭看”，對照相關(guān)政策法規(guī)，對《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(2018年第20號，以下簡稱20號公告)進行了論證和修訂，并根據(jù)工作需要，決定城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免政策分開行文，重新制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅困難減免有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)。

　　二、《公告》有哪些內(nèi)容和變化？

　　《公告》進一步明確了六類可申請房產(chǎn)稅困難減免(以下簡稱困難減免)的情形；對困難減免的辦理流程進行規(guī)范，細化納稅人申請困難減免的時限，明確各區(qū)、市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出是否核準的決定。與20號公告相比，申請條件更明晰、可操作性更強，能夠方便納稅人及時、準確享受困難減免優(yōu)惠政策。

　　三、哪些情形可申請困難減免？

　　《公告》明確了六種可申請困難減免的情形：

　　1.因風、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的；

　　2.依法進入破產(chǎn)程序，房產(chǎn)停止使用的；

　　3.因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，房產(chǎn)停止使用的；

　　4.從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的；

　　5.具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的；

　　6.經(jīng)省人民政府確定的其他困難減免情形。

　　四、申請困難減免的時間是如何規(guī)定的？

　　《公告》規(guī)定，符合《公告》第一條第一項“因風、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的”、第二項“依法進入破產(chǎn)程序，房產(chǎn)停止使用的”、第三項“因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，房產(chǎn)停止使用的”情形的，可在困難情形發(fā)生后至次年6月底前向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請，符合本公告第一條第四項“從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的”、第五項“具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的”情形的，可在次年所得稅匯算清繳后至10月底前，向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。符合本公告其他情形的，應(yīng)當于年度終了之日起6個月內(nèi)向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出減免申請。

　　五、享受困難減免的期間是如何規(guī)定的？

　　1.因風、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，可申請減免受災(zāi)期間及災(zāi)后恢復(fù)重建期間的房產(chǎn)稅。

　　2.依法進入破產(chǎn)程序，房產(chǎn)停止使用的納稅人，可申請減免受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間的房產(chǎn)稅。

　　3.因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉(不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形)，房產(chǎn)停止使用的納稅人，可申請減免全面停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉期間的房產(chǎn)稅。

　　4.從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的納稅人以及具有免稅資格的非營利組織發(fā)生虧損的，可申請減免虧損年度的房產(chǎn)稅。

　　六、申請房產(chǎn)稅困難減免的金額是如何規(guī)定的？

　　符合《公告》第一條第四項“從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的”、第五項“具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的”情形的，申請減免的房產(chǎn)稅稅額和依據(jù)《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(2023年第4號)申請減免的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的合計額，不得超過按稅法規(guī)定確認的虧損額。符合其他情形的可據(jù)實申請減免。

　　七、《公告》從什么時間開始施行？

　　《公告》自2023年10月1日起施行，適用于申請稅款所屬期為2023年第四季度及以后年度的困難減免。