廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法

廈門市財政局 國家稅務總局廈門市稅務局
關于印發(fā)《廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法》的通知

各區(qū)財政局，國家稅務總局廈門市各區(qū)稅務局、各派出機構：

為加強廈門市總分機構增值稅匯總申報的管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），結合我市現(xiàn)行體制有關規(guī)定，現(xiàn)制定《廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法》，印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：

1.增值稅匯總申報總分機構名冊

2.匯總申報企業(yè)增值稅分配表

廈門市財政局 國家稅務總局廈門市稅務局
2018年11月5日

廈門市總分機構增值稅匯總申報管理辦法

第一章 總則

第一條 為貫徹落實國務院關于簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的要求，降低納稅人制度性交易成本，優(yōu)化營商環(huán)境，提升納稅服務，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱總分機構，是指由同一法人設立，在廈門市跨區(qū)經(jīng)營，且實行統(tǒng)一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。分支機構不包括特許經(jīng)營和自愿連鎖企業(yè)。

企業(yè)法人（總機構）注冊登記地址不在廈門市內(nèi)的，應指定一家廈門市內(nèi)分支機構為總機構，對分支機構履行監(jiān)督管理責任。

第三條 本辦法所稱增值稅匯總申報，是指總機構對總分機構全部銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行統(tǒng)一核算，匯總向總機構主管稅務機關進行增值稅申報，并對其增值稅應納稅額按照確定的方法在各分支機構中進行分配，總分機構按照分配后的應納稅額分別繳納增值稅。

第二章 匯總申報申請

第四條 跨區(qū)經(jīng)營總分機構發(fā)生增值稅應稅行為，同時具備以下條件的，除另有規(guī)定外，可由總機構向其主管稅務機關申請增值稅匯總申報。

（一）總分機構均為增值稅一般納稅人；

（二）總分機構實行統(tǒng)一核算，在總機構統(tǒng)一領導下實行規(guī)范化經(jīng)營管理；總機構能夠準確計算分支機構的銷售收入、成本費用及應分配的增值稅額，準確提供稅務資料；

（三）法律法規(guī)規(guī)定應當滿足的其他條件。

第五條 總機構向其主管稅務機關提出申請時，應提供以下資料：

（一）增值稅匯總申報申請報告（說明申請事項、理由，以及說明總分機構內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營和財務核算相關管理制度、企業(yè)財會核算和管理系統(tǒng)軟件情況等）；

（二）總分機構名冊（見附件1）。

第六條 總機構主管稅務機關受理納稅人匯總申報申請，應在20個工作日內(nèi)完成材料核查工作。核查無誤后，對總分機構由同一主管稅務機關管轄的，應同時提交同級財政部門，會同同級財政部門研究批準；對總分機構由不同主管稅務機關管轄的，應上報至市稅務局。市稅務局接到匯總申報申請材料后，于10個工作日內(nèi)提交市財政局，會同市財政局研究批準。

經(jīng)財政、稅務部門研究并取得一致意見后，允許納稅人匯總申報增值稅的，由有權批準稅務機關制發(fā)文件通知納稅人；不允許納稅人匯總申報的，總機構主管稅務機關及時通知納稅人，并說明原因。

第七條 總機構主管稅務機關辦理時發(fā)現(xiàn)納稅人申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應當及時告知納稅人補正材料，補正通知應當載明需要補正的事項和合理的補正期限。

市稅務局審核時發(fā)現(xiàn)存在問題或者需要補充材料的，應及時請納稅人說明原因或補正材料。

第三章 應納增值稅計算和納稅申報

第八條 實行增值稅匯總申報的總分支機構，應由總機構按月匯總當期增值稅的全部銷售額、銷項稅額和進項稅額，據(jù)此計算出當期應納增值稅總額，并由總機構向其主管稅務機關進行增值稅申報。

第九條 對總分機構由同一主管稅務機關管轄的，由總機構直接申報繳納當期應納增值稅額。

對總分機構由不同主管稅務機關管轄的，總機構應編制《匯總申報企業(yè)增值稅分配表》（見附件2，簡稱《分配表》）。當期應納稅額為負數(shù)的，應編制應納稅額為零的《分配表》。分支機構根據(jù)《分配表》，直接繳納《分配表》上注明的增值稅稅款，不需要填報納稅申報表或報送其它申報資料?？倷C構、分支機構應納增值稅的計算公式如下：

總機構、分支機構應納增值稅=總分支機構當期應納增值稅總額×當期銷售比例。

其中，當期銷售比例=分支機構當期應稅銷售額÷總分支機構當期匯總應稅銷售額。

第十條 總機構在當期進行增值稅申報時，按規(guī)定填報《增值稅納稅申報表》主表及其附表。其中，將匯總申報的銷售收入、銷項稅額、進項稅額、應納稅額等填報在《增值稅納稅申報表》“銷售額”、“稅款計算”項中，將總分機構的增值稅的繳納情況，填報在“稅款繳納”項中。

總機構應留存《增值稅納稅申報表》主表及其附表、發(fā)票開具、進項稅額認證等匯總申報資料、分支機構繳納稅款情況等資料。

第四章 日常管理

第十一條 匯總申報的分支機構新增或退出的，應由總機構向其主管稅務機關提出申請，根據(jù)本辦法進行批復。

總分機構經(jīng)營管理發(fā)生變化的，總機構應及時向其主管稅務機關報備，主管稅務機關根據(jù)變更情況進行審核，對發(fā)生變更后、仍符合本辦法第四條規(guī)定的，可繼續(xù)適用本辦法；對發(fā)生變更后、不符合本辦法規(guī)定的，以及主管稅務機關在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分支機構經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應按本辦法第六條規(guī)定的管轄權限，會同對應級別的財政部門取消匯總申報。

第十二條 總分機構應依法接受所在地主管稅務機關的監(jiān)督和管理。

第十三條 每年12月20日前，由市稅務局提供當年度按照本辦法進行匯總申報的企業(yè)增值稅分配表信息。每年12月25日前，由市財政局按照現(xiàn)行財政體制規(guī)定進行更庫。

第五章 附則

第十四條 總分支機構所在地主管稅務機關、同級財政機關應建立健全定期信息交流和溝通機制，加強對匯總申報的總分支機構增值稅的征收管理。

第十五條 總分機構的其他增值稅涉稅事項，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 匯總申報的總分支機構按規(guī)定申報繳納增值稅后，對涉及跨區(qū)收入分配的，按照《中共廈門市委 廈門市人民政府關于調(diào)整市對區(qū)財政管理體制的通知》（廈委發(fā)〔2014〕10號）執(zhí)行。

第十七條 本辦法自2019年1月1日起執(zhí)行。

第十八條 本辦法由廈門市財政局、國家稅務總局廈門市稅務局負責解釋。