國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)
為嚴(yán)格貫徹落實(shí)《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》（國(guó)家稅務(wù)總局令第31號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局
2018年6月15日
國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范稅款繳庫(kù)及退庫(kù)管理，保障國(guó)家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》等法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合重慶稅務(wù)工作實(shí)際，制定本辦法。
第二條 重慶市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人辦理稅款繳庫(kù)和退庫(kù)業(yè)務(wù)，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱(chēng)稅款繳庫(kù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開(kāi)具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒(méi)款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱(chēng)稅款）繳入國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)），以及納稅人直接通過(guò)銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國(guó)庫(kù)。
稅款退庫(kù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)財(cái)政部門(mén)授權(quán)辦理的稅收收入退庫(kù)業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開(kāi)具法定稅收票證，通過(guò)國(guó)庫(kù)向納稅人退還應(yīng)退稅款。應(yīng)退稅款包括納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款和按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定應(yīng)退還納稅人的稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家政策規(guī)定和預(yù)算管理要求，對(duì)稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、收款國(guó)庫(kù)等事項(xiàng)，通過(guò)國(guó)庫(kù)進(jìn)行調(diào)整的稅款調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)，適用本辦法。
第四條 稅款繳庫(kù)、退庫(kù)應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、安全、效率、簡(jiǎn)便的原則。
第五條 稅款繳庫(kù)、退庫(kù)按照辦理憑證的不同分為手工繳庫(kù)、退庫(kù)和電子繳庫(kù)、退庫(kù)。
第六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫(kù)、退庫(kù)工作。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)、銀行等部門(mén)間的協(xié)作，保持稅收征管系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定，確保電子繳庫(kù)、退庫(kù)信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫(kù)、退庫(kù)稅款準(zhǔn)確。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍、稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次，以及重慶市財(cái)政管理體制相關(guān)規(guī)定辦理稅款繳庫(kù)、退庫(kù)。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國(guó)家規(guī)定直接繳入國(guó)庫(kù)，不得繳入在國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶(hù)以外的任何賬戶(hù)。任何稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)�、挪用和截留稅款�?/p>
第九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)管理，建立部門(mén)、崗位配合和制約機(jī)制。
第十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門(mén)是稅款繳庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)的管理部門(mén)。國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重慶市稅務(wù)局）收入規(guī)劃核算部門(mén)職責(zé)：制定系統(tǒng)內(nèi)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)管理制度并給予業(yè)務(wù)指導(dǎo)，協(xié)調(diào)市財(cái)政、人民銀行有關(guān)繳庫(kù)退庫(kù)事宜，反映稅款繳庫(kù)、退庫(kù)結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。區(qū)縣稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門(mén)職責(zé)：指導(dǎo)本區(qū)域內(nèi)稅款繳庫(kù)和辦理退庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)本區(qū)域財(cái)政、人民銀行有關(guān)繳庫(kù)退庫(kù)事宜，反映稅款繳庫(kù)、退庫(kù)結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。區(qū)縣稅務(wù)局包括重慶市各區(qū)縣（自治縣）稅務(wù)局，各直屬單位等機(jī)構(gòu)。
第二章 稅款繳庫(kù)
第十一條 《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》和《稅收電子繳款書(shū)》是稅款繳庫(kù)的法定憑證。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人開(kāi)具稅款繳庫(kù)憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)開(kāi)具內(nèi)容與開(kāi)具依據(jù)進(jìn)行核對(duì)。
核對(duì)內(nèi)容包括登記注冊(cè)類(lèi)型、繳款單位（人）識(shí)別號(hào)、繳款單位（人）名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、收款國(guó)庫(kù)、預(yù)算科目編碼、預(yù)算科目名稱(chēng)、預(yù)算級(jí)次、品目名稱(chēng)、稅票開(kāi)具日期、稅款限繳日期、稅款所屬期、實(shí)繳金額等。開(kāi)具依據(jù)包括納稅申報(bào)表、代扣代收稅款報(bào)告表、代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表、延期繳納稅款申請(qǐng)審核表、稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)、稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)行政復(fù)議決定書(shū)、生效的法院判決書(shū)、審計(jì)決定書(shū)和財(cái)政監(jiān)督檢查處理書(shū)以及其他記載稅款繳庫(kù)憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息。
第十三條 稅款繳庫(kù)方式包括手工繳庫(kù)和電子繳庫(kù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等向銀行傳遞《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》，由銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)的繳庫(kù)方式為手工繳庫(kù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)繳稅款信息的《稅收電子繳款書(shū)》通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)的繳庫(kù)方式為電子繳庫(kù)。
第十四條 手工繳庫(kù)包括直接繳庫(kù)和匯總繳庫(kù)兩種形式。
直接繳庫(kù)的，由納稅人持《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》或《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)。
匯總繳庫(kù)分為稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)和扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫(kù)：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征
人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納或者解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所收稅款，匯總開(kāi)具《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以
收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)，應(yīng)予繳庫(kù)的稅務(wù)保管資金和待繳庫(kù)稅款，按納稅人分別開(kāi)具《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》。
�。ǘ┛劾U義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫(kù)的，由納稅人向扣繳義務(wù)人、代征代售人繳納稅款，扣繳義務(wù)人、代征代售人根據(jù)所扣、所收稅款，匯總開(kāi)具《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)。
第十五條 直接繳庫(kù)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)在稅款繳庫(kù)憑證載明的稅款限繳日期內(nèi)，到銀行辦理稅款的繳納；超過(guò)稅款限繳日期的，納稅人應(yīng)將原繳庫(kù)憑證交回稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算納稅人應(yīng)繳滯納金，開(kāi)具稅款繳庫(kù)憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)時(shí)，當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日繳入國(guó)庫(kù)經(jīng)收處；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，應(yīng)按限期限額的規(guī)定辦理稅款解繳。代征代售人匯總繳庫(kù)時(shí)，應(yīng)按限期限額辦理稅款解繳。當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征人于當(dāng)日或次日辦理稅款的解繳入庫(kù)�？劾U義務(wù)人匯總繳庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限辦理稅款解繳。扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)前向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算應(yīng)繳滯納金、違約金，開(kāi)具稅款繳庫(kù)憑證，辦理滯納金、違約金的繳納……
第十六條 電子繳庫(kù)包括劃繳入庫(kù)和自繳入庫(kù)兩種形式。劃繳入庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)繳庫(kù)稅款的信息，通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)發(fā)給納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人簽訂授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議的開(kāi)戶(hù)銀行，開(kāi)戶(hù)銀行從簽約指定賬戶(hù)將款項(xiàng)劃至國(guó)庫(kù)。自繳入庫(kù)的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過(guò)銀行、POS機(jī)或經(jīng)相關(guān)部門(mén)認(rèn)定的可以繳稅的其他電子繳稅終端，經(jīng)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)其應(yīng)繳稅款信息并予以確認(rèn)，銀行、POS機(jī)或其他電子繳稅終端的布設(shè)機(jī)構(gòu)辦理稅款的實(shí)時(shí)入庫(kù)。條件具備時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電子繳庫(kù)方式，辦理稅務(wù)代保管資金和待繳庫(kù)稅款的繳庫(kù)。
第十七條 采用劃繳入庫(kù)形式繳庫(kù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)繳稅款信息分戶(hù)發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款實(shí)時(shí)劃繳入庫(kù)，也可以將多戶(hù)應(yīng)繳稅款信息批量發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款定時(shí)劃繳入庫(kù)。
第十八條 授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人等繳款人準(zhǔn)予其指定賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送的應(yīng)繳稅信息，從該指定賬戶(hù)中扣劃稅款繳庫(kù)的書(shū)面約定。協(xié)議的基本要素應(yīng)當(dāng)包括協(xié)議編號(hào)、簽約各方名稱(chēng)、簽約方地址、繳款人稅務(wù)登記號(hào)、劃繳稅款賬戶(hù)名稱(chēng)及賬號(hào)、繳款人開(kāi)戶(hù)銀行行號(hào)、清算行行號(hào)及名稱(chēng)、簽約日期，簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等。
第十九條 由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人原因造成稅款繳庫(kù)不成功的，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人不加征滯納金，對(duì)代征人不加征違約金。
第二十條 納稅人從異地或第三方賬戶(hù)繳納的不能直接繳庫(kù)的非現(xiàn)金稅款，由直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)國(guó)庫(kù)“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)收繳，并在收到國(guó)庫(kù)發(fā)送的收賬回單的當(dāng)日或次日，核對(duì)收賬回單、納稅申報(bào)表、稅務(wù)處理決定書(shū)等憑證，分納稅人填開(kāi)《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》，將稅款解繳入庫(kù)。
“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)收繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況辦理：
�。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)國(guó)內(nèi)匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國(guó)庫(kù)“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)；
（二）通過(guò)國(guó)外匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國(guó)庫(kù)商稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)選定的具備結(jié)匯資格的銀行，指定銀行按照當(dāng)日外匯買(mǎi)入價(jià)辦理結(jié)匯并將稅款劃轉(zhuǎn)“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)。
第二十一條 稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按納稅人分別開(kāi)具《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》，將稅款解繳入庫(kù)。稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)資金的孳生利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)年終填制從財(cái)政部門(mén)領(lǐng)取的一般繳款書(shū)，將利息余額以“其他利息收入”科目一次性全部繳入國(guó)庫(kù)。
第三章 稅款退庫(kù)
第二十二條 《稅收收入退還書(shū)》《稅收收入電子退還書(shū)》是稅款退庫(kù)的法定憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)傳遞《稅收收入退還書(shū)》，由國(guó)庫(kù)據(jù)以辦理稅款退還的方式為手工退庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)將記錄應(yīng)退稅款信息的《稅收收入電子退還書(shū)》發(fā)送給國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)據(jù)以辦理稅款退還的方式為電子退庫(kù)。
第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，退稅審核部門(mén)和退庫(kù)辦理部門(mén)必須嚴(yán)格分開(kāi)，不得由一個(gè)部門(mén)既進(jìn)行退稅審核，又辦理具體退庫(kù)手續(xù)。區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門(mén)具體辦理稅款退庫(kù)工作，誤征退稅由征管部門(mén)審核，減免退稅和結(jié)算退稅由各稅政部門(mén)審核。
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫(kù)應(yīng)當(dāng)直接退還納稅人。納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納稅人。國(guó)家政策明確規(guī)定稅款退給非原納稅人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向非原納稅人退還，退庫(kù)辦理程序參照本章規(guī)定執(zhí)行。
第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)由納稅人填寫(xiě)退稅申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，可以由扣繳義務(wù)人填寫(xiě)退稅申請(qǐng)。
第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)辦理稅款退庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)立即核實(shí)應(yīng)退稅額、賬戶(hù)等相關(guān)情況，通知納稅人或扣繳義務(wù)人提交退稅申請(qǐng)。退稅審核部門(mén)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請(qǐng)之日起7日內(nèi)完成審核，退庫(kù)辦理部門(mén)自接到退稅審核部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的退稅審核件和納稅人的退稅申請(qǐng)書(shū)之日起3日內(nèi)完成辦理退庫(kù)手續(xù)。納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅審核部門(mén)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請(qǐng)之日起25日內(nèi)完成審核，退庫(kù)辦理部門(mén)自接到退稅審核部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的退稅審核件和納稅人的退稅申請(qǐng)書(shū)之日起5日內(nèi)完成辦理退庫(kù)手續(xù)。
第二十七條 除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，退稅審核部門(mén)應(yīng)當(dāng)予以核實(shí)，核實(shí)無(wú)誤后稅款征收部門(mén)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款，同時(shí)將《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書(shū)》傳遞給退庫(kù)辦理部門(mén)；抵扣后有余額的，由退庫(kù)辦理部門(mén)辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。
第二十八條 退庫(kù)辦理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)退稅審核部門(mén)確認(rèn)核實(shí)審核后的退稅申請(qǐng)相關(guān)資料和納稅人欠稅情況，復(fù)核退稅原因、退稅依據(jù)、原完稅情況、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、征收品目、退稅金額、退稅收款賬戶(hù)、退稅類(lèi)型等退庫(kù)憑證項(xiàng)目?jī)?nèi)容，以及相關(guān)簽字、章戳是否齊備，電子信息與紙質(zhì)審核信息是否一致。復(fù)核無(wú)誤的，正確適用預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次，開(kāi)具稅款退庫(kù)憑證。退庫(kù)辦理部門(mén)發(fā)現(xiàn)退稅申請(qǐng)相關(guān)資料不齊全、相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不準(zhǔn)確的，應(yīng)退回退稅審核部門(mén)，不得開(kāi)具退庫(kù)憑證辦理退庫(kù)。退稅申請(qǐng)相關(guān)資料包括：簽有退稅審核部門(mén)意見(jiàn)的退稅申請(qǐng)書(shū)、原完稅憑證、出口退（免）稅匯總申報(bào)表、減免稅審核文書(shū)、納稅申報(bào)表、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書(shū)、納稅評(píng)估文書(shū)、稅務(wù)行政復(fù)議決定書(shū)、生效的法院判決書(shū)、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或電子信息。稅收征管系統(tǒng)中可以查詢(xún)到納稅申報(bào)表、稅款繳庫(kù)等電子信息的，可以不再通過(guò)書(shū)面資料復(fù)核。
第二十九條 手工退庫(kù)的，《稅收收入退還書(shū)》應(yīng)當(dāng)經(jīng)區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)并加蓋在國(guó)庫(kù)預(yù)留的退稅專(zhuān)用印鑒，連同退稅相關(guān)資料送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)；電子退庫(kù)的，《稅收收入電子退還書(shū)》應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核授權(quán)，連同相關(guān)電子文件，向國(guó)庫(kù)發(fā)送辦理退庫(kù)手續(xù)。
《稅收收入退還書(shū)》和《稅收收入電子退還書(shū)》應(yīng)當(dāng)由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開(kāi)具，稅收收入退還書(shū)開(kāi)具人員不得同時(shí)從事退庫(kù)專(zhuān)用國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒保管或《稅收收入電子退還書(shū)》復(fù)核授權(quán)工作。
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稅款退至納稅人原繳款賬戶(hù)或已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的退庫(kù)賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)將稅款退至扣繳義務(wù)人原繳款賬戶(hù)或已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的退庫(kù)賬戶(hù)。
由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶(hù)或備案賬戶(hù)的，納稅人、扣繳義務(wù)人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶(hù)及接受退稅單位（人）名稱(chēng)。
第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的納稅人，確需以現(xiàn)金方式退稅的，應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書(shū)》或《稅收收入電子退還書(shū)》備注欄注明“退付現(xiàn)金”和原完稅憑證號(hào)碼、納稅人身份證號(hào)碼，送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)，同時(shí)通知納稅人到指定銀行領(lǐng)取退還稅款。
第三十二條 境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書(shū)》上加蓋“可退付外幣”戳記或《稅收收入電子退還書(shū)》加注相關(guān)標(biāo)記，并根據(jù)納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國(guó)庫(kù)，由國(guó)庫(kù)按退付稅款當(dāng)日外匯牌價(jià)換算成相應(yīng)幣種，通過(guò)指定銀行退付至境外納稅人賬戶(hù)。
第三十三條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向納稅人退付利息的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算利息。辦理退稅手續(xù)當(dāng)天是指開(kāi)具《稅收收入退還書(shū)》或《稅收收入電子退還書(shū)》并辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的當(dāng)天。
第三十四條 退付給納稅人的利息，采用沖減應(yīng)退稅款原入庫(kù)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次的辦法，從入庫(kù)收入中退付。
第三十五條 退庫(kù)稅款預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次應(yīng)當(dāng)與原入庫(kù)稅款一致，但有專(zhuān)用退庫(kù)預(yù)算科目的應(yīng)當(dāng)使用專(zhuān)用退庫(kù)預(yù)算科目。原預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次已修訂的使用修訂后的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次，國(guó)家另有規(guī)定的適用相關(guān)規(guī)定。
第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收應(yīng)用軟件中退稅審核、收入退還書(shū)開(kāi)具等業(yè)務(wù)操作權(quán)限的管理。崗位人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅收應(yīng)用軟件權(quán)限管理部門(mén)提出權(quán)限變更申請(qǐng)，稅收應(yīng)用軟件權(quán)限管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)申請(qǐng)內(nèi)容及時(shí)修改和維護(hù)操作權(quán)限。
第三十七條 除出口退稅以外，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退稅款單筆金額超過(guò)1000萬(wàn)元的，退庫(kù)辦理部門(mén)應(yīng)當(dāng)事先向重慶市稅務(wù)局收入規(guī)劃核算部門(mén)報(bào)告。區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅審核部門(mén)與退庫(kù)辦理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，對(duì)于大額應(yīng)退稅款，退稅審核部門(mén)應(yīng)當(dāng)提前告知收入規(guī)劃核算部門(mén)。
第四章 稅款調(diào)庫(kù)
第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款調(diào)庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》等憑證，送國(guó)庫(kù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。
稅款調(diào)庫(kù)可以采用傳遞紙質(zhì)調(diào)庫(kù)憑證的手工調(diào)庫(kù)方式辦理，也可以采用通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子調(diào)庫(kù)憑證的電子調(diào)庫(kù)方式辦理。
第三十九條 稅款調(diào)庫(kù)包括出口免抵調(diào)、應(yīng)退稅款跨預(yù)算科目抵扣欠稅、稅款更正等業(yè)務(wù)。
第四十條 退庫(kù)辦理部門(mén)根據(jù)免抵調(diào)政策辦理稅款調(diào)庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)免抵稅數(shù)額、免抵調(diào)庫(kù)指標(biāo)，開(kāi)具《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》，并于開(kāi)具當(dāng)日或次日連同開(kāi)具依據(jù)一起送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理稅款調(diào)庫(kù)手續(xù)。
第四十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款業(yè)務(wù)，并且應(yīng)退稅款與欠繳稅款屬于不同預(yù)算科目的，退庫(kù)辦理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅款征收部門(mén)提供的《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書(shū)》填開(kāi)《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》，送國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)。
第四十二條 稅款繳庫(kù)、退庫(kù)業(yè)務(wù)辦理完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)庫(kù)發(fā)現(xiàn)入庫(kù)或退庫(kù)稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、收款國(guó)庫(kù)等要素存在差錯(cuò)需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“誰(shuí)差錯(cuò)、誰(shuí)更正”的原則，按以下程序辦理稅款更正調(diào)庫(kù)手續(xù)：
�。ㄒ唬﹪�(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)、稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將差錯(cuò)數(shù)據(jù)情況告知國(guó)庫(kù)，由國(guó)庫(kù)填寫(xiě)《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》辦理更正調(diào)庫(kù)；
�。ǘ﹪�(guó)庫(kù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)紅字更正處理，同時(shí)填寫(xiě)《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》，送國(guó)庫(kù)辦理更正調(diào)庫(kù)。
第四十三條 由于政策性原因需要對(duì)入庫(kù)稅款預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次等進(jìn)行調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》，連同調(diào)整依據(jù)送國(guó)庫(kù)辦理更正調(diào)庫(kù)。
第五章 國(guó)庫(kù)對(duì)賬
第四十四條 銀行和國(guó)庫(kù)返回繳庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)憑證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與留存憑證的相關(guān)項(xiàng)目核對(duì)，進(jìn)行憑證銷(xiāo)號(hào)和稅款對(duì)賬，確認(rèn)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)的完成，并且完成相關(guān)業(yè)務(wù)稅收會(huì)計(jì)核算原始憑證的收集。
根據(jù)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)的處理方式不同，銷(xiāo)號(hào)和對(duì)賬可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)庫(kù)返回的紙質(zhì)憑證或電子憑證信息，手工進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)、對(duì)賬或者由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行電子銷(xiāo)號(hào)、對(duì)賬。
第四十五條 手工繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行、國(guó)庫(kù)返回的紙質(zhì)繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)憑證相關(guān)聯(lián)次的當(dāng)日或次日，根據(jù)銀行收訖章日期、國(guó)庫(kù)收訖章日期、國(guó)庫(kù)退庫(kù)轉(zhuǎn)訖章日期、國(guó)庫(kù)調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)章日期進(jìn)行稅款上解、入庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)銷(xiāo)號(hào)。
電子繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)返回電子繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)憑證信息的當(dāng)日，根據(jù)電子繳庫(kù)憑證的扣款成功日期、電子繳庫(kù)憑證的入庫(kù)日期、電子退庫(kù)憑證的退還日期、電子調(diào)庫(kù)更正憑證的辦理日期進(jìn)行稅款上解、入庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)銷(xiāo)號(hào)。
電子信息未能及時(shí)、準(zhǔn)確返回的，可以在與國(guó)庫(kù)確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)辦理成功后，手工進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)。
第四十六條 每日、每月、每年業(yè)務(wù)終了后，各區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅款繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)數(shù)據(jù)與國(guó)庫(kù)預(yù)算收入報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬項(xiàng)目包括預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次和稅款金額。市局在每年業(yè)務(wù)終了后，與同級(jí)人行國(guó)庫(kù)對(duì)賬……
第四十七條 對(duì)賬不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)而國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)正確的，各區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)數(shù)據(jù)紅字更正或補(bǔ)充更正方式處理。
國(guó)庫(kù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，或者國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)而稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，通過(guò)稅款更正調(diào)庫(kù)辦理。
第四十八條 年終對(duì)賬無(wú)誤后，各區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在加蓋國(guó)家金庫(kù)章的國(guó)庫(kù)預(yù)算收入年報(bào)表上加蓋單位公章，按規(guī)定及時(shí)反饋國(guó)庫(kù)。
第六章 監(jiān)督管理
第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)及銷(xiāo)號(hào)對(duì)賬等手續(xù)，確保國(guó)家稅款的安全、完整、準(zhǔn)確。
第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人的稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性等情況進(jìn)行檢查。
區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少組織一次對(duì)本級(jí)和所屬基層單位（含代征代售人、扣繳義務(wù)人）的檢查；市局每年組織開(kāi)展重點(diǎn)檢查。
第五十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)憑證及相關(guān)資料進(jìn)行歸檔，保存期限按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話(huà)或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。
第五十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。
第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征人簽訂代征合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。
第七章 附 則
第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫(kù)、退庫(kù)，參照本辦法執(zhí)行。
各級(jí)政府部門(mén)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫(kù)、退庫(kù)，可以參照本辦法執(zhí)行。
第五十六條 本辦法所稱(chēng)銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。
第五十七條 本辦法所稱(chēng)應(yīng)予繳庫(kù)的稅務(wù)代保管資金是指按照《稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理辦法》規(guī)定繳入稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的款項(xiàng)中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金；待繳庫(kù)稅款是指按照《待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法》規(guī)定繳入“待繳庫(kù)稅款”專(zhuān)戶(hù)的稅款。
第五十八條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第五十九條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。原《重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈重慶市國(guó)稅系統(tǒng)稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法（試行）〉的公告》（2016年第19號(hào)），《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈重慶市地方稅務(wù)局稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法〉的公告》（2015年第3號(hào)），《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈重慶市地方稅務(wù)局稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法〉的公告》（2016年第7號(hào)），同時(shí)廢止。
