國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于修改《安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局
規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告》的公告及解讀
國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告 2018年第5號(hào)
按照國(guó)稅地稅征管體制改革要求，為進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整采集納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息，現(xiàn)對(duì)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告》（2016年第19號(hào)）作如下修改：
一、將“一、納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送范圍”第（二）項(xiàng)修改為：“查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)”。增加第（三）項(xiàng)：“不繳納增值稅但繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含核定征收企業(yè)所得稅的納稅人）需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)。”
二、刪去“四、納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表方式”第（二）項(xiàng)“無(wú)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的納稅人，可以前往主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)附列資料”。
增加“納稅人補(bǔ)正報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)附列資料，可以選擇網(wǎng)上報(bào)送、上門(mén)報(bào)送方式。”
三、將“五、其它有關(guān)事項(xiàng)”第（一）項(xiàng)刪除，第（二）（三）（四）項(xiàng)內(nèi)容相應(yīng)修改為：
“（一）納稅人使用稅控盤(pán)（金稅盤(pán)）、CA證書(shū)或者網(wǎng)上實(shí)名認(rèn)證方式登錄安徽省網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附列資料報(bào)送的，可不再報(bào)送相應(yīng)紙質(zhì)資料。
�。ǘ┘{稅人登錄安徽省網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附列資料報(bào)送，但未使用稅控盤(pán)（金稅盤(pán)）、CA證書(shū)或者網(wǎng)上實(shí)名認(rèn)證方式的，或者納稅人使用稅務(wù)總局采集軟件報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，在按照規(guī)定報(bào)送電子數(shù)據(jù)后，按年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)紙質(zhì)資料。
�。ㄈ┒悇�(wù)總局對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。“
四、將《安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告》（2016年第19號(hào)）正文里涉及國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并的表述進(jìn)行統(tǒng)一修改。“安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局”統(tǒng)一修改為“國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局”，“國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)”統(tǒng)一修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)”，“安徽省國(guó)家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)”統(tǒng)一修改為“安徽省網(wǎng)上辦稅平臺(tái)”。
以上修改內(nèi)容自發(fā)布之日起施行。
《安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告》根據(jù)以上內(nèi)容修改，隨文重新公布。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
2018年6月15日
安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告
�。�2016年12月29日安徽省國(guó)家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局2016年第19號(hào)公告發(fā)布
根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于修改〈安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告〉的公告》修改）
為及時(shí)、準(zhǔn)確、完整采集納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息，規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕20號(hào)）等規(guī)定，現(xiàn)就規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送范圍
�。ㄒ唬�增值稅一般納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)和年報(bào)。
（二）查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)。
（三）不繳納增值稅但繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含核定征收企業(yè)所得稅的納稅人）需報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)。
不屬于上述范圍的納稅人可不報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
二、納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送種類(lèi)
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)報(bào)送種類(lèi)
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)報(bào)送種類(lèi)
1.執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人，應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。
2.執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表。
3.執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人，應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。
4.執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以外的其它類(lèi)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人，應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。
納稅人所適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年度報(bào)表相關(guān)附表、附注，以及年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)一并報(bào)送。
三、納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)按季報(bào)送，報(bào)送期限為季度終了后15日之內(nèi)報(bào)送本季度三個(gè)月的月報(bào)，如遇報(bào)送期限最后一日為法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)按年報(bào)送，報(bào)送期限為年度終了后5個(gè)月內(nèi)。
四、納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表方式
（一）網(wǎng)上報(bào)送。納稅人可以登錄安徽省網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，網(wǎng)上報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)附列資料。
�。ǘ┥祥T(mén)報(bào)送。納稅人也可以前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，報(bào)送紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)附列資料，或者使用稅務(wù)總局采集軟件報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子信息。
納稅人補(bǔ)正報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)附列資料，可以選擇網(wǎng)上報(bào)送、上門(mén)報(bào)送方式。
五、其它有關(guān)事項(xiàng)
�。ㄒ唬┘{稅人使用稅控盤(pán)（金稅盤(pán)）、CA證書(shū)或者網(wǎng)上實(shí)名認(rèn)證方式登錄安徽省網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附列資料報(bào)送的，可不再報(bào)送相應(yīng)紙質(zhì)資料。
�。ǘ┘{稅人登錄安徽省網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附列資料報(bào)送，但未使用稅控盤(pán)（金稅盤(pán)）、CA證書(shū)或者網(wǎng)上實(shí)名認(rèn)證方式的，或者納稅人使用稅務(wù)總局采集軟件報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，在按照規(guī)定報(bào)送電子數(shù)據(jù)后，按年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)紙質(zhì)資料。
�。ㄈ﹪�(guó)家稅務(wù)總局對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
六、法律責(zé)任
納稅人應(yīng)按照本公告的規(guī)定，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附列資料。未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附列資料，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附列資料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)正報(bào)送。未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的納稅人、以及提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附列資料，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附列資料的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
本公告自2017年2月1日起施行，《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送有關(guān)問(wèn)題的公告》（安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第6號(hào)）、《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈安徽省地方稅務(wù)局納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理暫行辦法〉的通知》（皖地稅〔2005〕81號(hào)）同時(shí)廢止。
關(guān)于《安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告》修改內(nèi)容的解讀
為落實(shí)國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)改革要求，結(jié)合我省稅務(wù)系統(tǒng)2017年2月份以來(lái)關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理相關(guān)的工作實(shí)踐，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省XXX稅務(wù)局對(duì)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理的公告》（2016年第19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）部分條款進(jìn)行了修改，修改內(nèi)容自發(fā)布之日起施行�，F(xiàn)就修改內(nèi)容作如下解讀：
一、修改《公告》的必要性
2016年12月，基于國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的背景，原安徽省國(guó)稅局、安徽省地稅局聯(lián)合制定《公告》，2017年2月1日施行�！豆妗肥┬幸詠�(lái)，在減輕納稅人負(fù)擔(dān)、保證稅務(wù)機(jī)關(guān)有效采集納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)信息等方面發(fā)揮良好作用。但實(shí)踐中也存在納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送范圍表述不夠嚴(yán)謹(jǐn)、補(bǔ)正報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表不能選擇網(wǎng)上報(bào)送等問(wèn)題，需要對(duì)《公告》進(jìn)行修改。同時(shí)按照國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后的形勢(shì)，需要對(duì)《公告》里有關(guān)國(guó)地稅合作的要求進(jìn)行修改。
二、《公告》修改前后變化
（一）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送范圍作進(jìn)一步規(guī)范表述。將《公告》第（二）項(xiàng)“查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人（不含定期定額征收方式管理的納稅人）、企業(yè)所得稅納稅人（不含核定征收企業(yè)所得稅的納稅人）”，在文字上修改為：“查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人”和“不繳納增值稅但繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含核定征收企業(yè)所得稅的納稅人）”，并且分（二）（三）項(xiàng)予以分別表述，避免在執(zhí)行時(shí)產(chǎn)生歧義。
�。ǘ┰试S納稅人在網(wǎng)上補(bǔ)正報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。為減輕納稅人補(bǔ)正報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)擔(dān)，改變目前只能上門(mén)補(bǔ)正報(bào)送的方式，在第四條中增加“納稅人補(bǔ)正報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)附列資料，可以選擇網(wǎng)上報(bào)送、上門(mén)報(bào)送方式”內(nèi)容。
（三）刪除《公告》里關(guān)于國(guó)地稅合作的內(nèi)容。將“四、納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表方式”第（二）項(xiàng)“無(wú)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的納稅人，可以前往主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)附列資料”刪除；將“五、其它有關(guān)事項(xiàng)”第（一）項(xiàng)“納稅人只需要向國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)任意一方報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)附列資料，由受理機(jī)關(guān)對(duì)涉稅資料一次采集、按戶(hù)存儲(chǔ)，供雙方共享共用，不需要再向另外一方報(bào)送”刪除。
（四）規(guī)范表述網(wǎng)上報(bào)送實(shí)名方式。按照《安徽省辦稅指南》對(duì)實(shí)名方式辦理網(wǎng)上報(bào)送的相關(guān)表述修改為“稅控盤(pán)（或金稅盤(pán)）、CA證書(shū)或者網(wǎng)上實(shí)名認(rèn)證”。
（五）將《公告》里涉及國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并的表述進(jìn)行統(tǒng)一修改。“安徽省國(guó)家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局”統(tǒng)一修改為“國(guó)家稅務(wù)總局安徽省XXX稅務(wù)局”，“國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)”統(tǒng)一修改為“稅務(wù)機(jī)關(guān)”，“安徽省國(guó)家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)”統(tǒng)一修改為“安徽省網(wǎng)上辦稅平臺(tái)”。
