上海稅警聯(lián)手偵破“借貨出口”騙稅大案

面對(duì)詢問，X公司實(shí)際經(jīng)營者張某大呼冤枉，稱自己“原為義烏小商品市場(chǎng)小規(guī)模納稅人”，沒想到正是這幾個(gè)字，觸動(dòng)了檢查人員敏感的神經(jīng)……

出口業(yè)務(wù)的供貨企業(yè)多已注銷，已辦理的出口退稅和尚未辦理的退稅金額畸高……上海市金山區(qū)稅務(wù)局稽查局在開展出口企業(yè)退（免）稅專項(xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)某國際貿(mào)易（上海）有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）存在諸多可疑之處。檢查人員抽絲剝繭，最終找到關(guān)鍵證據(jù)，查明X公司偽造出口業(yè)務(wù)、騙取國家出口退稅款的違法事實(shí)。

突擊初查，發(fā)現(xiàn)重重疑點(diǎn)

X公司是一家貿(mào)易型出口企業(yè)，成立于2010年8月，法定代表人張某某，實(shí)際經(jīng)營者張某，主營日用百貨的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。征管數(shù)據(jù)顯示，X公司2010年主要從事內(nèi)銷業(yè)務(wù)，銷售收入不足1萬元，2011年~2012年上半年，銷售收入攀升至8000余萬元，其中外銷收入占比97.3%，而實(shí)際繳納稅款只有9000余元，一直處于虧損經(jīng)營的狀態(tài)。X公司已辦理的出口退稅和尚未辦理退稅金額畸高。

上海市金山區(qū)稅務(wù)局稽查局成立稅務(wù)專案組，開展調(diào)查。專案組通過收集內(nèi)外部資料，掌握了該公司的供銷關(guān)系、報(bào)關(guān)地點(diǎn)和成本費(fèi)用等基本信息，并對(duì)該公司進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)、報(bào)關(guān)情況等信息開展了案頭分析。

隨后，專案組對(duì)X公司實(shí)施了突擊檢查。檢查遭到公司實(shí)際經(jīng)營者張某的抵觸。在宣傳稅收知識(shí)，并告知其違反稅收法律的嚴(yán)重后果后，檢查人員終于進(jìn)入其公司內(nèi)部。但是，張某仍然不肯配合，拒不回答與出口業(yè)務(wù)有關(guān)的問題。

在一組檢查人員詢問張某的同時(shí)，另一組檢查人員立即著手采集重要信息，保護(hù)重要涉稅證據(jù)材料。

檢查人員從獲取的涉稅資料入手，對(duì)X公司2011年~2012年上半年的經(jīng)營數(shù)據(jù)開展全面分析，發(fā)現(xiàn)多個(gè)涉稅疑點(diǎn)。一是業(yè)務(wù)超常增長(zhǎng)，X公司于2010年8月注冊(cè)成立，2011年1月~2012年5月期間出口收入高達(dá)7000余萬元，已辦理出口退稅800余萬元。二是報(bào)關(guān)異常，異地報(bào)關(guān)比率高，異地報(bào)關(guān)行數(shù)量眾多。三是供貨企業(yè)多為異常戶，其中一半以上的供貨企業(yè)已經(jīng)注銷。四是成本費(fèi)用支出記錄不完整。五是合同不規(guī)范，購銷合同的基本要素明顯缺失。

延伸分析，漸顯案件端倪

為進(jìn)一步查明涉稅疑點(diǎn)，檢查人員利用選案模型，對(duì)X公司的19戶供貨企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)展開分析，發(fā)現(xiàn)X公司與11戶企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，而且其中6戶企業(yè)涉嫌向X公司等多家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。

同時(shí)，稅務(wù)專案組取得了X公司及其在滬關(guān)聯(lián)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合出口退稅單證分析，發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)異常戶較多，出口企業(yè)存在異地報(bào)關(guān)、出口貨物品種多和出口國別多等特點(diǎn)。綜合分析判斷，X公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)存在騙取出口退稅嫌疑。

鑒于案情復(fù)雜、涉案關(guān)聯(lián)企業(yè)較多，金山區(qū)稅務(wù)局稽查局立即會(huì)同金山區(qū)公安局經(jīng)偵支隊(duì)成立了稅警聯(lián)合專案組。聯(lián)合專案組隨后對(duì)X公司境內(nèi)銷售的6戶企業(yè)開展外調(diào)取證，其中有1戶企業(yè)主動(dòng)承認(rèn)通過X公司關(guān)聯(lián)企業(yè)辦稅人員胡某取得X公司發(fā)票的事實(shí)。檢查人員立即詢問胡某，胡某也承認(rèn)了虛開增值稅專用發(fā)票的事實(shí)。至此，檢查人員掌握了X公司及其他外貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨發(fā)票的渠道等證據(jù)。2012年12月10日，公安機(jī)關(guān)成功抓獲了以張某為首的8名出口騙稅犯罪嫌疑人。面對(duì)檢查人員的再次詢問，張某時(shí)而三緘其口，時(shí)而大呼冤枉，稱自己原為義烏小商品市場(chǎng)小規(guī)模納稅人，從事小商品經(jīng)營業(yè)務(wù)，為了獲取出口退稅成立了X公司。“義烏小商品市場(chǎng)”這幾個(gè)字眼，觸動(dòng)了檢查人員敏感的神經(jīng)，他們意識(shí)到，X公司可能是以“借貨出口”的方式騙取出口退稅。

寧波調(diào)查，騙稅真相大白

為證實(shí)自己的推測(cè)，聯(lián)合專案組奔赴X公司主要報(bào)關(guān)地——寧波，查找真實(shí)的貨主。通過對(duì)當(dāng)?shù)氐?戶外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行外調(diào)，證實(shí)該外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)員正是X公司的實(shí)際經(jīng)營人張某。

通過整理上萬條出口報(bào)關(guān)信息，檢查人員成功獲得了42條可追查的貨源信息。梳理關(guān)系網(wǎng)絡(luò)后，Z貨運(yùn)公司浮出水面。通過采集Z貨運(yùn)公司的數(shù)據(jù)信息，檢查人員收集到39份有效貨運(yùn)提單。這39份提單所指向的貨物并非X公司申報(bào)出口貨物，而是出口境外不需要退稅的普通小商品。至此，X公司移花接木、偽造出口業(yè)務(wù)，騙取國家出口退稅款的事實(shí)真相大白。

經(jīng)聯(lián)合專案組查實(shí)，張某等涉嫌通過其實(shí)際控制的X公司等2戶企業(yè)，并借用其他4戶外貿(mào)平臺(tái)企業(yè)的方式，以“借貨出口”形式騙取出口退稅，涉案金額3000余萬美元，已辦理出口退稅約2000萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)向X公司追繳已退稅款800余萬元。其他涉案出口企業(yè)，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳已退稅款1000余萬元。涉案張某等人已移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（施敏嬌 楊嘉偉 中國稅務(wù)報(bào)記者劉進(jìn)）