案例剖析：長(zhǎng)期掛賬“應(yīng)付款”導(dǎo)致補(bǔ)征數(shù)十萬(wàn)稅款

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來(lái)源: 文江威李薇編輯： 2014/04/17 18:57:31　字體：大小

最近，湖北省荊州市國(guó)稅局稽查局對(duì)湖北X藥業(yè)有限公司近兩年增值稅政策執(zhí)行情況實(shí)施檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將212萬(wàn)元銷售收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，延遲作銷售收入處理，逃避繳納稅款。

該企業(yè)是從事藥品批發(fā)經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人。檢查人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2012年末《資產(chǎn)負(fù)債表》中的應(yīng)付賬款貸方余額240余萬(wàn)元，借方發(fā)生額僅為30余萬(wàn)元。該公司的客戶，即各個(gè)醫(yī)院與醫(yī)藥銷售公司為什么不斷把資金預(yù)付給該企業(yè)？會(huì)不會(huì)該公司已將藥品發(fā)往客戶而未記銷售或是延遲記銷售？

帶著疑問(wèn)，檢查人員對(duì)有關(guān)客戶和業(yè)務(wù)員實(shí)施外圍調(diào)查。他們了解到，醫(yī)藥行業(yè)一般藥品的交易方式是現(xiàn)款現(xiàn)貨，緊俏藥品的交易方式是先款后貨，基本不會(huì)出現(xiàn)客戶先預(yù)付貨款的情況。

得到這個(gè)重要線索后，檢查組取得了該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬上記錄的醫(yī)院和醫(yī)藥銷售公司名單，以及與之一一對(duì)應(yīng)的銷售出庫(kù)單。經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)通過(guò)長(zhǎng)期掛往來(lái)賬導(dǎo)致滯后申報(bào)銷售收入212萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，荊州市國(guó)稅局稽查局對(duì)該企業(yè)補(bǔ)征增值稅稅款40萬(wàn)元，加收滯納金5萬(wàn)元，并處以罰款。

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