小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)注銷流程等相關問題

　　【問題】

　　小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)注銷流程及需要提交的材料，存貨及固定資產(chǎn)是否需要處理？稅務和工商哪個先注銷？

　　【答案】

　　1.首先，注銷稅務登記的具體流程如下： 納稅人在辦理工商登記注銷前、被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)、在有關部門批準或宣告注銷之日起十五天內(nèi)或生產(chǎn)經(jīng)營地址跨地區(qū)遷移前，持稅務登記證件（正副本）和書面報告向主管稅務機關綜合業(yè)務窗口提出申請，填報《注銷稅務登記表》，并提供下列資料：（1）上級主管部門批復文件或董事會決議及復印件以及其它有關證明文件及復印件。外商投資的公司在經(jīng)營期限屆滿前提前解散的，應當經(jīng)審批機關批準。

　　（2）被吊銷營業(yè)執(zhí)照的應提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定及復印件；（3）《稅務登記證》（正、副本）已領取的《增值稅一般納稅人資格證書》。（原國、地稅稅務登記證正、副本原件或《稅務事項通知書》（國稅）或《注銷登記通知書》（地稅）原件及復印件）

　　2. 稅法沒有規(guī)定企業(yè)在辦理注銷稅務登記之前，必須要處理存貨及固定資產(chǎn)。

　　但如果企業(yè)在辦理注銷稅務登記之前，發(fā)生下列行為之一，則需要計算繳納增值稅：（1）納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)對外銷售的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。

　?。?）納稅人將期末存貨和固定資產(chǎn)用于抵償債務的，屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應按規(guī)定計算繳納增值稅。

　　（3）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。

　　另外，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）的規(guī)定：三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：（一）全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；…

　　四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

　　3. 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條  納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　第十六條  納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)如果想要注銷，需要先辦理稅務注銷登記，再辦理工商注銷登記。

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