銷售途中車禍是否屬非正常損失

　　問：我企業(yè)銷售一批貨物，途中發(fā)生了交通事故，因車禍我們損失的一部分貨物 ，請問車禍的損失是屬于非正常損失嗎？我們需要作進項轉(zhuǎn)出嗎？因交通事故的貨物損失需要作專項申報嗎？我們?nèi)绻盏截?zé)任人賠償如何處理？專項申報應(yīng)提供哪些資料？

　　答：1、新《中華人民共和國增值稅條例暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。，原《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條明確：條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；其他非正常損失。通過新舊細則對照，新細則對非正常損失規(guī)定了一個較窄的范圍，僅包括因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。即增值稅的相關(guān)規(guī)定中，地震造成的損失等自然災(zāi)害損失已不屬于非正常損失。因此因車禍引起的貨物損失不屬于非正常損失。

　　2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；根據(jù)此項規(guī)定，稅法上所說的非正常損失，只是指因管理不善所造成的。自然災(zāi)害不是人為所能控制的，地震等自然災(zāi)害造成的損失不屬于非正常損失，交通損失不屬于非正常損失不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　3、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告：第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 第十條前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。 根據(jù)以上條款規(guī)定，交通事故引起的貨物損失應(yīng)作專項申報。

　　4、收到責(zé)任人或保險的賠款應(yīng)沖抵損失金額。借：銀行存款  　貸：待處理流動資產(chǎn)損失  通過"待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢"科目核算，盤虧造成的損失，通過"營業(yè)外支出-盤虧損失"科目核算。

　　5、企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。比如，公安機關(guān)的立案、結(jié)案證明、回復(fù)；保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)，屬于法律效力的外部證據(jù)。資產(chǎn)盤點表、相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同、會計核算資料和原始憑證等，企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。及當?shù)囟悪C關(guān)規(guī)定的其他需提供的證據(jù)。

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