未確認融資費用如何進行納稅調(diào)整

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/02/04 08:28:21　字體：大小

　　問：我企業(yè)融資租入一船舶，我們是承租方，我們按會計準則的要求，1、購入時：借：固定資產(chǎn)- 融資租入固定資產(chǎn)5，000，000借：未確認融資費用400，000 貸：長期應付款- 應付融資租賃款5400000 然后我們每月按固定資產(chǎn)價值計提折舊，未確認融資費用每月攤銷計入財務費用，現(xiàn)在稅務審計說進行納稅調(diào)整，請問稅法有相關規(guī)定嗎？這兩項調(diào)整我們應該反映在表中哪一項？

　　答：1、折舊的計提及未確認融資費用的攤銷與稅法的規(guī)定有差異，需納稅調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第五十八條第三項規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。第四十七條（二）規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

　　由此可見，稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計稅基礎與會計上該資產(chǎn)的入賬價值是存在差異的，需進行納稅調(diào)整。在會計上未計入資產(chǎn)成本的未確認融資費用，因其實際已經(jīng)包含在計稅基礎中，按規(guī)定應當以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除，應調(diào)整增加折舊額，不得在計入的"財務費用"中稅前直接扣除，相應的調(diào)整應納稅所得額。

　　2、匯算清繳時折舊通過附表九計算并填在附表三第43行。財務費用可在第40行中其他調(diào)整。

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