購進農(nóng)產(chǎn)品有專票和普票，是否都可以抵扣增值稅進項稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/03/05 10:02:15　字體：大小

問：公司購進農(nóng)產(chǎn)品，有專票和普票，是否都可以抵扣增值稅進項稅額？

答：需要區(qū)分不同的情況處理：

（1）購進農(nóng)產(chǎn)品如取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額；

（2）從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

（3）取得自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。針對從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，該項不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（4）如公司屬于購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物，購進農(nóng)產(chǎn)品時，按照9%計算抵扣進項稅額，領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)用于深加工時，再加計1%，整體來看實際按照10%的扣除率計算進項稅額。

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