按認(rèn)繳比例取得的股息紅利是否免征企業(yè)所得稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/08/30 14:36:23　字體：大小

問：企業(yè)投資與其他企業(yè)，認(rèn)繳的資本金還未實(shí)繳，按認(rèn)繳比例取得的股息紅利是否免征企業(yè)所得稅？

答：《中華人民共和國公司法》（主席令第十五號）第三十四條規(guī)定，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第714號）第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）附件的A107011 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明：第7列“依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”：填報(bào)納稅人按照投資比例或者其他方法計(jì)算的，實(shí)際歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。

根據(jù)公司法的規(guī)定，企業(yè)可以按約定的比例分紅，因此，企業(yè)按認(rèn)繳比例取得股息紅利分紅符合公司法的規(guī)定。且根據(jù)上述企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、國家稅務(wù)總局公告2019年第41號規(guī)定，企業(yè)按認(rèn)繳比例取得的股息紅利，可以免征企業(yè)所得稅。

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