計(jì)算關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的債資比時(shí)，如何確定權(quán)益性投資的金額

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/11/04 15:11:06　字體：大小

問(wèn)

計(jì)算關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的債資比時(shí)，如果股東只是認(rèn)繳沒(méi)有實(shí)繳，如何確定權(quán)益性投資的金額？

參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第八十六條規(guī)定：關(guān)聯(lián)債資比例的具體計(jì)算方法如下：

關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

其中：

各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2

權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。

因此，如果股東沒(méi)有實(shí)繳出資的話，權(quán)益投資按照所有者權(quán)益中除實(shí)收資本（股本）外的其他項(xiàng)目確定。

答

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