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商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷售,計算增值稅時可否扣除土地成本

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/08/24 11:39:28 字體:

房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷售,計入繳納增值稅時可否扣除土地成本?

參考《河北省國家稅務局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之二)》

十六、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷售問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售權(quán)屬登記在自己名下的不動產(chǎn),應當按照《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局2016年第14號公告)的規(guī)定進行稅務處理,不適用《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號),不允許扣除土地成本。

例如:某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)一批商鋪,銷售出90%,剩余有10套商鋪尚未售出。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理權(quán)屬登記時,將該10套商鋪登記在自己名下。3年后,該商區(qū)房產(chǎn)價格上漲,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定將該10套商鋪再出售,此時,該10套商鋪已經(jīng)登記在房地產(chǎn)企業(yè)名下,再次銷售時,屬于“二手”,不是房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未辦理權(quán)屬登記的房產(chǎn),因此應適用《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局2016年第14號公告)。

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