福利性房屋轉(zhuǎn)為非福利性房屋,在當(dāng)月還是次月計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
企業(yè)福利性房屋轉(zhuǎn)為非福利性房屋,企業(yè)是在發(fā)生用途改變的當(dāng)月還是次月計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 附件2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二條第8項(xiàng)規(guī)定,按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式,依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
因此,企業(yè)是在發(fā)生用途改變的次月計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
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