計算各個分公司的分攤比例時，如何確定資產(chǎn)總額、收入總額等

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/04/22 16:27:22　字體：大小

　　【問題】

　　跨省設立的分公司匯總納稅，總公司在一季度預繳企業(yè)所得稅時計算各個分公司的分攤比例的三項權(quán)數(shù)時，資產(chǎn)總額、收入總額和職工薪酬的金額是今年一季度的數(shù)據(jù)嗎？

【答案】

國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第57號）第十五條規(guī)定，總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

根據(jù)上述規(guī)定，今年一季度總公司在預繳企業(yè)所得稅時計算各個分公司的分攤比例的三項權(quán)數(shù)時，資產(chǎn)總額、收入總額和職工薪酬的金額是上年度的數(shù)據(jù)。