廈門明確2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的通知

尊敬的納稅人：

　　2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，為提高納稅申報(bào)質(zhì)效，現(xiàn)將相關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、應(yīng)辦理年度納稅申報(bào)的納稅人

　　2021年度內(nèi)在本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營，或在2021年度中間終止經(jīng)營的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間內(nèi)，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。對(duì)于外省市總機(jī)構(gòu)在廈門市設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

　　二、申報(bào)期限

　　納稅人應(yīng)于2022年5月31日前完成2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。為了提高申報(bào)效率、保障申報(bào)質(zhì)量，請(qǐng)盡量錯(cuò)峰申報(bào)。特別是零申報(bào)企業(yè)、虧損企業(yè)等請(qǐng)盡量于5月上旬前完成申報(bào)，避開5月中、下旬的申報(bào)高峰期，并有相對(duì)充裕的時(shí)間接收、處理我局申報(bào)質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)掃描推送的申報(bào)錯(cuò)、漏信息。納稅人可充分利用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的自動(dòng)計(jì)算、提醒、校驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)掃描功能，在提交申報(bào)前多次反復(fù)測(cè)試申報(bào)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，確保在5月31日前及時(shí)、準(zhǔn)確完成納稅申報(bào)。

　　三、涉稅資料報(bào)送要求

　　納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均必須依照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和應(yīng)報(bào)送的其他有關(guān)資料(詳見辦稅指南)。

　　四、填報(bào)注意事項(xiàng)

　　1.納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報(bào)A107000系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

　　2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(A100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

　　3.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(A100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(A00000)為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)并保存后，方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

　　4.一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表(A100000)第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

　　5.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

　　6.納稅人行業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時(shí)修改。

　　7.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào); “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

　　8.納稅人年度申報(bào)時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

　　9.小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

　　10.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。

　　11.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。

　　12.所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　13.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。

　　14.2021年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時(shí)應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2021年第四季度申報(bào)表。

　　15.分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　16.納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

　　17.納稅人申報(bào)表審核成功后，可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

　　18.納稅人申報(bào)成功后，點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”進(jìn)行開票，可即時(shí)繳納稅款?；蛘?，在申報(bào)期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

　　19.納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請(qǐng)界面。

　　20.需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

　　國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

　　2022年4月13日