預(yù)提的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/02/23 15:07:37　字體：大小

【問(wèn)題】

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除嗎？

【答案】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十二條規(guī)定，除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。

(一)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。

(二)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

(三)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

根據(jù)上述規(guī)定，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程采取出包方式，則其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程未采取出包方式，則不可以預(yù)提基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用。

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