4月1日后交付房屋預(yù)繳時按11%，4月計算時適用哪個稅率

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/04/24 17:19:38　字體：大小

　　【問題】

　　安徽的一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)在營改增后開工的項目于4月1日之后交付房屋，預(yù)繳時按11%、10%時，4月計算增值稅時適用哪個稅率？

　　【答案】

　　對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交付商品房的納稅義務(wù)發(fā)生時間，國稅總局沒有明確，但是安徽國稅發(fā)布的《營改增熱點難點問題（房地產(chǎn)）》規(guī)定如下：

13.房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

答：增值稅納稅義務(wù)確定的前提是納稅人是否已發(fā)生應(yīng)稅行為。對以買賣方式轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，應(yīng)對照《商品房買賣合同》上約定的交房時間，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購買方在合同約定的最遲交房時間之前完成房屋交付手續(xù)的，以實際交付時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)原因造成延遲交房的，以實際交房時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間；因購買方原因未按合同約定完成不動產(chǎn)交付手續(xù)的，以合同約定的最遲交房時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

因此，安徽的一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)4月1日之后交付房屋，即使預(yù)繳增值稅時按11%、10%預(yù)繳，4月計算增值稅稅率為9%。

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