如何采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/07/18 17:52:27　字體：大小

　　【問題】

　　在采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)進行所得稅的計算大概過程是怎樣的？

　　【答案】

　　執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，在采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。企業(yè)應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為負債，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為資產(chǎn)。存在應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的，應當按照會計準則規(guī)定確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產(chǎn)），應當按照稅法規(guī)定計算的預期應交納（或返還）的所得稅金額計量。

　　所得稅費用計算過程如下：

　　（一）確定產(chǎn)生暫時性差異的項目

　?。ǘ┐_定資產(chǎn)或負債的賬面價值及計稅基礎

　?。ㄈ┯嬎銜簳r性差異的期末余額，包括應納稅暫時性差異的期末余額和可抵扣暫時性差異的期末余額

　?。ㄋ模┯嬎?quot;遞延所得稅負債"、"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額

　　1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率

　　2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率

　　（五）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額

　　1.“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

　　2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

　?。┧枚愘M用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用（或－遞延所得稅收益）