非居民企業(yè)采取分期收款方式收取轉(zhuǎn)讓收入，如何計(jì)算扣繳稅款

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/11/08 15:56:23　字體：大小

　　【問題】

　　非居民企業(yè)采取分期收款方式從扣繳義務(wù)人收取同一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入價(jià)款的，如何計(jì)算扣繳稅款？

　　【答案】

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)第七條第三款的規(guī)定，如果非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的同一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，其分期收取的款項(xiàng)可先視為收回以前投資財(cái)產(chǎn)的成本，待相關(guān)成本全部收回后，再計(jì)算并扣繳應(yīng)扣繳稅款。

　　例如：境外A企業(yè)為非居民企業(yè)，境內(nèi)B企業(yè)和C企業(yè)均為居民企業(yè)，A企業(yè)和B企業(yè)各持有C企業(yè)50%股權(quán)，A企業(yè)投資取得C企業(yè)50%股權(quán)的成本為500萬元人民幣。2016年1月10日A企業(yè)以人民幣1000萬元人民幣將該項(xiàng)股權(quán)一次轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，但按股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定，B企業(yè)分別于2016年2月10日、2016年3月10日和2016年4月10日支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款300萬元、400萬元和300萬元。在本次交易中，B企業(yè)于2016年2月10日支付的300萬元人民幣價(jià)款可視為A企業(yè)收回500萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本中的300萬元；B企業(yè)于2016年3月10日支付的400萬元人民幣價(jià)款中的200萬元為A企業(yè)收回500萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本中的剩余200萬元成本，其余200萬元價(jià)款應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算扣繳稅款；B企業(yè)于2016年4月10日支付的300萬元人民幣價(jià)款全部作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算扣繳稅款。

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