境外取得的分紅在當(dāng)?shù)乩U納的所得稅,境內(nèi)如何計(jì)算抵免限額
【問題】
我公司共境外取得分紅,在當(dāng)?shù)乩U納的所得稅,在境內(nèi)如何計(jì)算抵免限額?
【答案】
依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定,居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十八條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額,是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得,依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算,計(jì)算公式如下:抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。
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