2014年11月16日，國(guó)家主席習(xí)近平在澳大利亞布里斯班舉行的二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人第九次峰會(huì)第二階段會(huì)議討論世界經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力議題時(shí)指出：“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力”。這是我國(guó)最高領(lǐng)導(dǎo)人首次在國(guó)際重大政治場(chǎng)合就稅收問題發(fā)表重要意見。會(huì)后發(fā)布的G20領(lǐng)導(dǎo)人公報(bào)將打擊國(guó)際逃避稅列為重要議題，并承諾要“采取措施確保國(guó)際稅收體系公平”。打擊國(guó)際逃避稅成為當(dāng)前社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。近日，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)張志勇就打擊國(guó)際逃避稅的相關(guān)熱點(diǎn)問題回答了記者提問，詳細(xì)介紹我國(guó)稅務(wù)部門貫徹習(xí)近平主席重要講話精神，加強(qiáng)全球稅收合作打擊國(guó)際逃避稅方面的舉措和打算。
記者：G20提出打擊國(guó)際逃避稅的背景是什么？
答：經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，跨國(guó)企業(yè)全球一體化的經(jīng)營(yíng)模式，各國(guó)稅制之間的差異，加上避稅地、低稅地的存在，以及一些國(guó)家為吸引外來投資實(shí)施的稅收競(jìng)爭(zhēng)，為跨國(guó)企業(yè)實(shí)施國(guó)際避稅提供了空間和土壤。同時(shí)，現(xiàn)有國(guó)際稅收規(guī)則體系落后于全球經(jīng)濟(jì)和商業(yè)發(fā)展步伐，尤其是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)和無形資產(chǎn)等領(lǐng)域，現(xiàn)有規(guī)則對(duì)跨國(guó)企業(yè)避稅難以有效規(guī)制。由于跨國(guó)企業(yè)避稅主要體現(xiàn)為將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅地區(qū)，侵蝕其他國(guó)家稅基，這種現(xiàn)象被稱為“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）”。
同樣，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，富人及其控制的實(shí)體更加容易通過境外金融機(jī)構(gòu)從事投資和資產(chǎn)管理，將大量資產(chǎn)留置于境外，并向自己所在的國(guó)家隱匿所得相關(guān)信息，從而逃避納稅義務(wù)。而各國(guó)之間涉稅信息交換不暢以及征管上各自為政，為納稅人逃稅提供了機(jī)會(huì)。
上述跨境納稅人的逃避稅行為，不僅損害各國(guó)稅收主權(quán)，侵蝕各國(guó)稅基，也有損于稅收公平和良好的商業(yè)環(huán)境，增大了世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步復(fù)蘇的難度。對(duì)于BEPS給世界經(jīng)濟(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，各國(guó)難以依靠單邊行動(dòng)和雙邊協(xié)調(diào)予以解決，必須借助于多邊稅收合作。正是在這一背景下，習(xí)主席做出“加強(qiáng)全球稅務(wù)合作，打擊國(guó)際逃避稅”的重要指示。
記者：如何理解習(xí)主席的指示？
答：習(xí)主席的指示包括三個(gè)方面：一是“加強(qiáng)全球稅收合作”； 二是“打擊國(guó)際逃避稅”； 三是“幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力”。
習(xí)主席所說的“全球稅收合作”，其范圍目前主要包括：一是參與BEPS項(xiàng)目的34個(gè)OECD成員國(guó)和10個(gè)非OECD成員；二是已經(jīng)簽署《多邊稅收征管互助公約》的69個(gè)國(guó)家；三是承諾實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換新標(biāo)準(zhǔn)的93個(gè)國(guó)家和地區(qū)。以上范圍還將隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及與之伴隨的國(guó)際稅收改革的推進(jìn)而不斷擴(kuò)大。相應(yīng)地，目前的全球稅收合作在G20框架下主要做三件事：一是通過G20委托OECD組織實(shí)施的應(yīng)對(duì)BEPS的十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，改革現(xiàn)有的國(guó)際稅收規(guī)則體系；二是通過《多邊稅收征管互助公約》促進(jìn)國(guó)家間的稅收行政合作；三是通過實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換提高國(guó)際稅收透明度，解決跨境交易稅收征管信息不對(duì)稱的問題。上述加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅的一系列改革舉措，可以統(tǒng)稱為“G20稅改”。
“國(guó)際逃避稅”主要是指納稅人通過針對(duì)國(guó)際交易的稅收安排減少或逃避其本應(yīng)承擔(dān)的稅收義務(wù)。而國(guó)際交易在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下頻繁發(fā)生，如果國(guó)際社會(huì)不采取措施遏制國(guó)際逃避稅，各國(guó)財(cái)政收入會(huì)受影響，世界經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。
而真正的全球稅收合作離不開發(fā)展中國(guó)家的廣泛參與。2013年圣彼得堡峰會(huì)時(shí)，G20領(lǐng)導(dǎo)人鼓勵(lì)發(fā)展中國(guó)家參與BEPS項(xiàng)目及實(shí)施涉稅信息自動(dòng)交換，同時(shí)也意識(shí)到發(fā)展中國(guó)家特別是低收入國(guó)家在開展上述工作中面臨挑戰(zhàn)。因此，G20領(lǐng)導(dǎo)人呼吁并要求OECD在組織實(shí)施G20稅改時(shí)加強(qiáng)與其他國(guó)際和地區(qū)性組織的合作，共同應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。習(xí)主席此次在布里斯班峰會(huì)指出“幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力”，正是對(duì)G20這一舉措的呼應(yīng)。
記者：習(xí)主席和其他G20領(lǐng)導(dǎo)人一致同意要“確保國(guó)際稅收體系公平”，什么樣的國(guó)際稅收體系才是公平的呢？這一理念的提出對(duì)中國(guó)有何意義？
答：打擊國(guó)際逃避稅的目的之一，就是要重建一個(gè)相對(duì)公平的國(guó)際稅收體系。那么，怎樣才是“公平”呢？簡(jiǎn)而言之，就是G20公報(bào)中所確立的BEPS項(xiàng)目總原則：“利潤(rùn)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”，即，稅收要與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相匹配。
上述“公平”原則，對(duì)中國(guó)乃至于整個(gè)世界意義重大。目前的國(guó)際稅收規(guī)則體系是上個(gè)世紀(jì)二十年代第一次世界大戰(zhàn)后建立起來的，已經(jīng)運(yùn)行近百年。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展和全球商業(yè)模式的深刻變革，現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則體系已經(jīng)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也難以有效規(guī)制跨境納稅人逃避稅行為。結(jié)果，稅收權(quán)益與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生錯(cuò)配，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地沒有留下應(yīng)有的利潤(rùn)，也沒有獲得應(yīng)有的稅收。生產(chǎn)要素的跨境配置受到扭曲，稅收公平面臨挑戰(zhàn)，國(guó)際稅收秩序受到威脅。
因此，國(guó)際社會(huì)必須攜手改革現(xiàn)有國(guó)際稅收規(guī)則體系。 G20倡導(dǎo)的為期27個(gè)月（2013年9月至2015年12月）的BEPS行動(dòng)計(jì)劃，其出發(fā)點(diǎn)和結(jié)果，一方面是壓縮跨國(guó)公司逃避稅的空間，另一方面，在平衡企業(yè)居民國(guó)和所得來源國(guó)之間稅收利益的同時(shí)，比過去更加強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生國(guó)的征稅權(quán)。
中國(guó)多年以來一直是世界上最大的外國(guó)直接投資引進(jìn)國(guó)之一，承擔(dān)著“世界工廠”的角色，近年來隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人民購(gòu)買力水平的不斷提高，中國(guó)又成為“世界市場(chǎng)”。作為生產(chǎn)地和消費(fèi)地，中國(guó)為世界創(chuàng)造和貢獻(xiàn)著巨大價(jià)值，這種對(duì)價(jià)值的貢獻(xiàn)理應(yīng)在跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)有的回報(bào)。
當(dāng)然，隨著“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，中國(guó)也即將成為凈資本輸出國(guó)。在國(guó)際投資和交易所產(chǎn)生的所得中，既表現(xiàn)為來源國(guó)，也表現(xiàn)為居民國(guó)。因此，我國(guó)參與稅收國(guó)際協(xié)調(diào)時(shí)，既要維護(hù)我國(guó)作為所得來源國(guó)的稅收權(quán)益，又要防止走極端，避免未來國(guó)際稅收規(guī)則不利于我國(guó)對(duì)外投資。
記者：國(guó)家稅務(wù)總局作為G20稅改的重要參與部門，在“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力”方面做了哪些工作？
答：在參與全球稅收合作方面，稅務(wù)總局主要做了五方面的工作。一是全面參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃，為構(gòu)建所得稅國(guó)際實(shí)體規(guī)則做出貢獻(xiàn)。稅務(wù)總局的同志擔(dān)任BEPS行動(dòng)指導(dǎo)委員會(huì)委員，和其他委員一起設(shè)計(jì)、監(jiān)督和審議各行動(dòng)計(jì)劃方案、進(jìn)程和成果；稅務(wù)總局的專家全面深入?yún)⑴c了BEPS各議題的研究、談判和成果形成，為BEPS2014年7項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的完成和成果文件的擬訂做出了重要貢獻(xiàn)。二是推動(dòng)金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換，并積極參與標(biāo)準(zhǔn)的制定。三是簽署了《多邊稅收征管互助公約》，為多邊稅收合作奠定法律基礎(chǔ)。四是與世界主要經(jīng)濟(jì)體稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人一起，通過全球稅收征管論壇推動(dòng)國(guó)際稅收行政合作。五是積極參與聯(lián)合國(guó)國(guó)際稅收委員會(huì)稅收國(guó)際規(guī)則的制定，提出了符合發(fā)展中國(guó)家利益的若干理論和原則，如成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)、應(yīng)用型和營(yíng)銷型無形資產(chǎn)等，并成功寫入《聯(lián)合國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊(cè)》。
在打擊國(guó)際逃避稅方面，也是主要做了五方面的工作。一是在2008年生效的《企業(yè)所得稅法》中前瞻性地引入了比較先進(jìn)的反避稅規(guī)定，為我國(guó)打擊國(guó)際避稅提供了較為完善的法律基礎(chǔ)。二是建立了規(guī)范的反避稅工作機(jī)制，特別是建立了“管理、調(diào)查、服務(wù)”三位一體的轉(zhuǎn)讓定價(jià)工作機(jī)制，將反避稅工作模式從以前的偏重事后調(diào)查改變?yōu)榉啦椴⑴e的體系。三是穩(wěn)步推進(jìn)反避稅對(duì)外談判與磋商，履行我國(guó)對(duì)外談簽的稅收協(xié)定義務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)企業(yè)的反避稅調(diào)查，防止跨國(guó)企業(yè)境外損失向中國(guó)轉(zhuǎn)移，阻止其不合理的費(fèi)用分?jǐn)偤涂鄢Ｗo(hù)我國(guó)稅基安全。五是通過加強(qiáng)國(guó)家間稅收信息交換和征管協(xié)作，積極應(yīng)對(duì)國(guó)際逃避稅。
在幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力方面，中國(guó)多次在國(guó)際場(chǎng)合呼吁對(duì)發(fā)展中國(guó)家在信息系統(tǒng)和人員隊(duì)伍建設(shè)等方面給予技術(shù)援助。G20公報(bào)中做出“幫助發(fā)展中國(guó)家提高稅收征管能力、實(shí)施自動(dòng)情報(bào)交換”的承諾，這與我們的努力是分不開的。另外，中國(guó)在力所能及的范圍內(nèi)積極為發(fā)展中國(guó)家提供稅收征管能力建設(shè)援助。自2010年以來，我國(guó)對(duì)外開展的旨在提升發(fā)展中國(guó)家稅收能力方面的雙邊和多邊合作項(xiàng)目共計(jì)9項(xiàng)。其中，包括在我國(guó)舉辦2期多邊培訓(xùn)，以及先后4次派出專家為OECD多邊培訓(xùn)授課。
中國(guó)本身也是發(fā)展中國(guó)家，因此我們時(shí)刻不忘努力提高自身的稅收征管能力和水平。通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息化建設(shè)等工作構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的征管體系，努力實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。針對(duì)日益龐大和頻繁的國(guó)際交易，努力打造國(guó)際稅收升級(jí)版，全面加強(qiáng)國(guó)際稅收管理，在促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的同時(shí)切實(shí)維護(hù)好我國(guó)的稅收權(quán)益。同時(shí)積極推行便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，提高納稅服務(wù)水平，10月1日開始實(shí)施的《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，得到了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的廣泛好評(píng)，也得到國(guó)際社會(huì)的認(rèn)可。
記者：為落實(shí)習(xí)主席指示，中國(guó)稅務(wù)部門還將做哪些工作？
答：稅務(wù)總局將在G20框架下，圍繞習(xí)主席關(guān)于稅收問題的重要指示，進(jìn)一步參與G20稅改，有效推動(dòng)國(guó)際稅收征管合作，并借此機(jī)會(huì)推動(dòng)稅收現(xiàn)代化。重點(diǎn)做好以下工作：
落實(shí)“加強(qiáng)全球稅收合作”的指示，繼續(xù)做好與G20相關(guān)的國(guó)際稅收工作。一是繼續(xù)參與BEPS其余行動(dòng)計(jì)劃，為國(guó)際稅收規(guī)則體系建設(shè)做出我們應(yīng)有的貢獻(xiàn)。二是全力做好2015年和2016年G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)涉稅工作。2015年G20峰會(huì)將在土耳其舉行，屆時(shí)將就BEPS其余8項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃及其他G20稅改成果進(jìn)行審議，稅務(wù)總局將全程跟進(jìn)，提出我國(guó)立場(chǎng)和關(guān)切。2016年，中國(guó)將擔(dān)任G20峰會(huì)主席國(guó)，稅務(wù)總局將積極會(huì)同有關(guān)部門做好峰會(huì)涉稅工作，為峰會(huì)磋商解決稅收議題奠定好基礎(chǔ)。三是積極參與全球稅收合作，做好2016年承辦全球稅收征管論壇大會(huì)的籌備工作，并借此機(jī)會(huì)推動(dòng)中國(guó)稅收征管水平再上新臺(tái)階。四是推進(jìn)《多邊稅收征管互助公約》和金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施與執(zhí)行，與國(guó)際社會(huì)共建透明的國(guó)際稅收體系。
落實(shí)“打擊國(guó)際逃避稅”的指示，維護(hù)我國(guó)稅收權(quán)益。一是借鑒BEPS項(xiàng)目最新研究成果，完善相關(guān)稅收法律法規(guī)。在《稅收征管法》、《個(gè)人所得稅法》的修訂，稅收協(xié)定的談簽，反避稅法律法規(guī)以及涉及國(guó)際交易的稅收規(guī)則的制定與完善中，體現(xiàn)BEPS項(xiàng)目研究成果，為打擊國(guó)際逃避稅提供更加完善的法律和制度基礎(chǔ)。二是進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作，積極推進(jìn)反避稅雙邊磋商和多邊協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮國(guó)際稅收征管協(xié)作機(jī)制的作用，應(yīng)對(duì)惡意稅收籌劃，遏制跨境逃避稅；建立跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)水平監(jiān)控體系，全面掌握在華跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)水平并有針對(duì)性地開展國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，通過信息化建設(shè)防止跨國(guó)企業(yè)侵蝕中國(guó)稅基，轉(zhuǎn)移中國(guó)利潤(rùn)。三是支持國(guó)家“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，順應(yīng)中國(guó)即將成為凈資本輸出國(guó)的形勢(shì)，構(gòu)建中國(guó)對(duì)外投資稅收服務(wù)與管理體系，盡快形成與我國(guó)對(duì)外開放大格局相適應(yīng)的國(guó)際稅收服務(wù)體系。同時(shí)，加強(qiáng)中國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人境外所得稅收管理，防止對(duì)外投資國(guó)際逃避稅，促進(jìn)對(duì)外投資和經(jīng)營(yíng)所得依法回流中國(guó)，支持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)。
落實(shí)“幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力”的指示，在轉(zhuǎn)讓定價(jià)、BEPS應(yīng)對(duì)、信息交換等方面向發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提供培訓(xùn)，幫助其提升國(guó)際稅收征管能力；在尊重發(fā)展中國(guó)家意愿和需求的前提下，繼續(xù)吁請(qǐng)發(fā)達(dá)國(guó)家提供支持，呼吁發(fā)達(dá)國(guó)家?guī)ь^貢獻(xiàn)技術(shù)、人力和資源。
