四類外貿企業(yè)的“升級”攻略

正所謂“不想當排頭的兵不是好兵”，在我們的外貿企業(yè)中也同樣存在爭當尖子生的群體，比如——

“我們是四類企業(yè)，但我們會逆襲的！”

對分類管理類別為四類的出口企業(yè)，稅務機關采取多舉措“以查促管”，外貿企業(yè)要如何在這些“測驗”“考試”中成功逆襲呢？且看攻略！

一、首先需自查，你為什么是四類企業(yè)？

根據國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第46號）

第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應評定為四類：

(一)評定時納稅信用級別為D級。

(二)上一年度發(fā)生過拒絕向國稅機關提供有關出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。

(三)上一年度因違反出口退(免)稅有關規(guī)定，被稅務機關行政處罰或被司法機關處理過的。

(四)評定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權，或者停止出口退稅權屆滿后未滿2年。

(五)四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。

(六)列入國家聯合懲戒對象的失信企業(yè)。

(七)海關企業(yè)信用管理類別認定為失信企業(yè)。

(八)外匯管理的分類管理等級為C級。

(九)存在省國家稅務局規(guī)定的其他嚴重失信或風險情形。

如上，如果外貿企業(yè)在納稅、海關出口、外匯收匯等方面評級低，或出現過其他違反規(guī)定的行為，判定存在風險情形，就會被主管退稅的稅務機關評定為四類企業(yè)，以加強管理。

近期有企業(yè)反映，是由于城市維護建設稅未進行零申報，才被地稅降級而后導致退稅管理等級降為四類?？梢?，辦稅無小事啊！

二、了解“考綱”——四類企業(yè)要應對哪些管理規(guī)定？

1、根據國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第46號）

第二十條 對四類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅，國稅機關應按下列規(guī)定進行審核：

(一)申報的紙質憑證、資料應與電子數據相互匹配且邏輯相符。

(二)申報的電子數據應與海關出口貨物報關單結關信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。

(三)對該類企業(yè)申報出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產產品，國稅機關應對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定的比例發(fā)函調查。

(四)屬于生產企業(yè)的，對其申報出口退(免)稅的自產產品，國稅機關應對其生產能力、納稅情況進行評估。

國稅機關按上述要求完成審核，并排除所有審核疑點后，應自受理企業(yè)申報之日起，20個工作日內辦結出口退(免)稅手續(xù)。

2、根據國家稅務總局關于下發(fā)《全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.1版）》的通知（稅總發(fā)〔2015〕162號）

第六十一條 主管國稅機關除對預警風險信息中的出口企業(yè)進行出口退（免）稅評估外，還應按照以下方式選取本地區(qū)的出口企業(yè)進行出口退（免）稅評估：

（一）出口退（免）稅審核發(fā)現涉嫌騙取出口退稅疑點的；

（二）上級或本級國稅機關通過評估分析發(fā)現出口企業(yè)評估指標異常的；

（三）四類出口企業(yè)；

（四）隨機抽取的一類、二類、三類出口企業(yè)。

3、根據國家稅務總局關于出口貨物勞務退（免）稅管理有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年51號）

第一條 原規(guī)定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形，調整為下列五類：

（一）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；

（二）被海關列為C、D類企業(yè)的；

（三）被稅務機關評定為D級納稅信用等級的；

（四）主管稅務機關發(fā)現出口企業(yè)申報的半年收匯的原因為虛假的；

（五）主管稅務機關發(fā)現出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

“考綱”枯燥不明白？戳下方“備考”直通車——

三、積極“備考”——四類企業(yè)該如何逆襲成功？

如上“考綱”所述，四類企業(yè)的申報退稅、資料提交和業(yè)務審查方面都更加嚴格，而且四類出口企業(yè)自評定之日起，12個月內不得評定為其他管理類別。因此外貿企業(yè)在業(yè)務真實的基礎上，還當更加注重業(yè)務的規(guī)范性。

（一）、申報與審核環(huán)節(jié)

由于大多數四類企業(yè)在申報退稅時必須提供出口貨物收匯憑證，因此要想縮短資金占用的時間、加快退稅速度，外貿企業(yè)首先需確保收匯的速度快、收匯憑證保存完好。

對四類企業(yè)會重點審核收匯情況，因此外貿企業(yè)提供的憑證需保證按期全部收匯，若存在匯款人與外國客戶不一致的，需提交相關協(xié)議證明。

（二）、調查評估環(huán)節(jié)

由于對四類企業(yè)申報的退稅業(yè)務從嚴審查，并需抽取一定的比例發(fā)函調查，因此基本都會進入調查評估環(huán)節(jié)進行重點核查。

此前，外貿企業(yè)需在申報后15日內，將業(yè)務相關的出口貨物備案單證整理裝訂，以備核查。備案單證包括：1．外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2．出口貨物裝貨單；3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。注意，備案單證不齊將適用免稅政策，不能退稅。

對備案單證審核后未能排除疑點的，稅務機關將對供貨企業(yè)采取發(fā)函調查，外貿企業(yè)需在對方稅務機關復函且未發(fā)現其他疑點后，方可退稅。

稅務機關還會不定期抽取四類企業(yè)進行出口退（免）稅評估，評估將采取實地核查、稅務約談、書面征詢等多種手段。因此，外貿企業(yè)需及時自查做好以下：1、出口貨物備案單證整理裝訂成冊、制作目錄，保存期至少五年；2、財務核算健全，會計賬簿按規(guī)定裝訂成冊；3、配合稅務機關提交資料、進行約談。

溫馨提示

外貿企業(yè)的分類管理評定每年會進行一次，且要按規(guī)定逐級晉級，按照小編的攻略“積極備考”、“過關斬將”，相信會有很多黑馬能“逆襲”成功，進入尖子生隊伍哦！