國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2018年第30號(hào)
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)，以下簡稱《通知》），現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下：
一、《通知》第五條第（三）項(xiàng)所稱“三年（36個(gè)月）內(nèi)”，是指自非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校實(shí)際取得科技成果轉(zhuǎn)化收入之日起36個(gè)月內(nèi)。非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的，以每次實(shí)際取得日期為準(zhǔn)。
二、非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（以下簡稱“現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)”），應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》（見附件）。單位資質(zhì)材料（《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等）、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示材料、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳椤?/p>
三、非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并，全額計(jì)入“收入額”列，同時(shí)將現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的50%填至《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》“免稅所得”列，并在備注欄注明“科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)免稅部分”字樣，據(jù)此以“收入額”減除“免稅所得”以及相關(guān)扣除后的余額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
四、本公告自2018年7月1日起施行。
特此公告。
附件：科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表
國家稅務(wù)總局
2018年6月11日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》的解讀
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)，以下簡稱《通知》），國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》，（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對(duì)《公告》中主要問題解讀如下：
一、《公告》出臺(tái)背景為貫徹黨的十九大報(bào)告提出的新發(fā)展理念，加快建設(shè)創(chuàng)新型國家，進(jìn)一步促進(jìn)科技創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《通知》，規(guī)定從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”。為便于納稅人準(zhǔn)確理解和及時(shí)享受政策、規(guī)范納稅申報(bào)，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》，進(jìn)一步明確了相關(guān)操作問題。
二、《公告》主要內(nèi)容
�。ㄒ唬┤〉每萍汲晒D(zhuǎn)化收入的起始計(jì)算時(shí)間《通知》所稱現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指非營利科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個(gè)月）內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金�！豆妗愤M(jìn)一步明確，“三年（36個(gè)月）內(nèi)”的起算時(shí)點(diǎn)為非營利科研機(jī)構(gòu)和高校實(shí)際取得科技成果轉(zhuǎn)化收入之日。非營利科研機(jī)構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的，以每次實(shí)際取得日期為準(zhǔn)。
�。ǘ﹤浒干陥�(bào)的有關(guān)要求依據(jù)《通知》規(guī)定，對(duì)符合稅收優(yōu)惠條件的單位向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，實(shí)行備案管理。即在實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的次月15日內(nèi)，單位向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
（三）選擇適用現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)算方法為便于單位履行扣繳納稅申報(bào)，《公告》明確，單位為個(gè)人申報(bào)現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)、填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并，全額計(jì)入“收入額”列，同時(shí)將現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的50%填至《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》申報(bào)表“免稅所得”列，并在備注欄中注明“科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)免稅部分”字樣。這樣，每名科技人員應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，按“收入額”減除“免稅所得”以及相關(guān)扣除后的余額計(jì)算。
三、施行時(shí)間《公告》與《通知》一致，自2018年7月1日起施行。在2018年7月1日前非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校取得的科技成果轉(zhuǎn)化收入，符合《通知》規(guī)定條件的，可按《公告》規(guī)定辦理相關(guān)稅收事宜。
