財(cái)政部與國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號）。通知明確，為促進(jìn)我國宣傳文化事業(yè)的發(fā)展，自2018年1月1日起至2020年12月31日，繼續(xù)實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策。
那么，宣傳文化事業(yè)到底能享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？我們以下做一個(gè)較全面的梳理：
一、部分出版環(huán)節(jié)享受增值稅先征后退
【政策內(nèi)容】
自2018年1月1日起至2020年12月31日，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。
（一）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1．中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。
上述各級組織不含其所屬部門。機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)。
2．專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。
3．專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊。
4．少數(shù)民族文字出版物。
5．盲文圖書和盲文期刊。
6．經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。
7．列入財(cái)稅〔2018〕53 號文附件1《適用增值稅100%先征后退政策的特定圖書、報(bào)紙和期刊名單》的圖書、報(bào)紙和期刊。
（二）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策：
1．各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本通知第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。
2．列入財(cái)稅〔2018〕53 號文附件2《適用增值稅50%先征后退政策的報(bào)紙名單》的報(bào)紙。
（三）對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1．對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。
2．列入財(cái)稅〔2018〕53 號文附件3《適用增值稅100%先征后退政策的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)名單》的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
【文件依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號）
二、圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅
【政策內(nèi)容】
自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
【文件依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號）
三、科普單位門票收入免征增值稅
【政策內(nèi)容】
自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅。
科普單位，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對公眾開放的科普基地。
科普活動(dòng)，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科學(xué)精神的活動(dòng)。
【文件依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號）
四、部分文化設(shè)施項(xiàng)目免征增值稅
【政策內(nèi)容】
以下項(xiàng)目免征增值稅：
1．紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
2．寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
【文件依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
五、動(dòng)漫企業(yè)銷售動(dòng)漫軟件享受增值稅即征即退
【政策內(nèi)容】
1．自2018年1月1日至2018年4月30日，對動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
2．自2018年5月1日至2020年12月31日，對動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
3．動(dòng)漫軟件，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號)中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)＞的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。
【文件依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號）
六、動(dòng)漫軟件出口免征增值稅
【政策內(nèi)容】
動(dòng)漫軟件出口免征增值稅
【文件依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號）
七、動(dòng)漫企業(yè)部分服務(wù)可選擇按3%征收率繳納增值稅
【政策內(nèi)容】
經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。
【文件依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
八、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的部分收入免征增值稅
【政策內(nèi)容】
黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
上述所稱“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。其中，整體轉(zhuǎn)制包括：(圖書、音像、電子)出版社、非時(shí)政類報(bào)刊出版單位、新華書店、藝術(shù)院團(tuán)、電影制片廠、電影(發(fā)行放映)公司、影劇院、重點(diǎn)新聞網(wǎng)站等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè);剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡(luò)等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機(jī)構(gòu)，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)制為企業(yè)。
上述所稱“轉(zhuǎn)制注冊之日”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進(jìn)行工商注冊之日。對于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行企業(yè)法人登記，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日或核銷事業(yè)編制的批復(fù)之日(轉(zhuǎn)制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的)起確定轉(zhuǎn)制完成并享受本通知所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策（稅收政策執(zhí)行期限為2014年1月1日至2018年12月31日）。
【文件依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕84號 ）
九、出版單位、發(fā)行單位的部分征訂行為免征印花稅
【政策內(nèi)容】
1．各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的征訂憑證（包括訂購單、訂數(shù)單等），應(yīng)由持證雙方按規(guī)定納稅。
2．各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
【文件依據(jù)】
《國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報(bào)刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》（（1989）國稅地字第142號）
| 作者：張翀
