現(xiàn)將《浙江省地稅系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：浙江省地稅系統(tǒng)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（試行）

　　二Ο一Ο年七月十四日

浙江省地稅系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

　　第一條  為規(guī)范和正確行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保護(hù)行政相對人的合法權(quán)益，促進(jìn)地稅機(jī)關(guān)依法行政，營造良好的稅收法制環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，并按《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)市縣政府依法行政的決定》和《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于開展規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作的通知》要求，制定本辦法。

　　第二條  我省各級地稅機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指各級地稅機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合涉稅違法行為的事實(shí)、情節(jié)、社會危害等因素，對行政相對人涉稅違法行為在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內(nèi)進(jìn)行裁量的權(quán)限。

　　第四條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　?。ㄒ唬┨幜P法定原則。地稅機(jī)關(guān)必須在現(xiàn)行有效的法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰種類、范圍、幅度內(nèi)行使行政處罰裁量權(quán)。

　?。ǘ┕_公平公正原則。對違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否實(shí)施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應(yīng)當(dāng)基本相同。執(zhí)法依據(jù)、程序和行政處罰的具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)對外公開，接受社會監(jiān)督。

　　（三）過罰相當(dāng)原則。行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)全面考慮相關(guān)因素，與涉稅違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度、主觀過錯、消除違法行為后果或影響相當(dāng)。

　?。ㄋ模┨幜P與教育相結(jié)合原則。把糾正涉稅違法行為、提高納稅遵從度作為執(zhí)法首要目標(biāo)，寬嚴(yán)相濟(jì)，保障納稅人和其他稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利，實(shí)現(xiàn)政治效果、社會效果、經(jīng)濟(jì)效果和法律效果相統(tǒng)一。

　　第五條  對有關(guān)行政處罰的羈束性規(guī)定，各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行。對有關(guān)行政處罰的選擇性規(guī)定，各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循裁量原則和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內(nèi)選擇適用。

　　第六條  行政相對人實(shí)施的數(shù)個涉稅違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)選擇對法律責(zé)任較重的違法行為實(shí)施處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

　　行政相對人實(shí)施的一個涉稅違法行為可以適用數(shù)個處罰條款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款實(shí)施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。

　　第七條  行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)減輕或者從輕處罰：

　?。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕涉稅違法行為危害后果；

　　（二）受他人脅迫有違法行為的；

　?。ㄈ┡浜系囟悪C(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　?。ㄋ模┢渌婪梢詮妮p或者減輕行政處罰的。

　　第八條  地稅機(jī)關(guān)在行政處罰決定作出前，應(yīng)當(dāng)告知行政相對人違法事實(shí)、依據(jù)和理由，并對行政相對人的陳述申辯辦法是否采納作出說明，不得因行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責(zé)任。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)就違法行為的事實(shí)、情節(jié)、性質(zhì)、社會危害程度、行政相對人主觀過錯等因素及最終選擇的處罰種類、法律依據(jù)、幅度等情況作出說明。如果在已經(jīng)公布的裁量標(biāo)準(zhǔn)之外作出處罰決定的，還應(yīng)進(jìn)行理由說明。

　　第九條  違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對個人處以50元以下、對單位處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰，可以按簡易程序當(dāng)場作出處罰決定。

　　第十條  按一般程序辦理的行政處罰要實(shí)行調(diào)查、審核、決定等職能分離。各級地方稅務(wù)局行政處罰審核職能由法制機(jī)構(gòu)行使，稅務(wù)分局行政處罰審核職能由法制崗行使，稽查局行政處罰審核職能由案審科法制崗行使。作出處罰決定的職能由處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人行使。

　　行政處罰案件調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體案情，對照《浙江省地稅系統(tǒng)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，在案件調(diào)查材料中對是否實(shí)施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實(shí)依據(jù)。

　　行政處罰案件的審理、審核、審批人員應(yīng)當(dāng)綜合全案情況，對調(diào)查人員的處罰建議進(jìn)行審查判斷，并在有關(guān)報(bào)告中簽署辦理意見。不同意調(diào)查人員處理意見的，應(yīng)當(dāng)說明理由和事實(shí)依據(jù)。對調(diào)查人員未按照規(guī)定說明裁量的理由及事實(shí)依據(jù)的，審理、審核、審批人員應(yīng)當(dāng)將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補(bǔ)充說明。

　　第十一條  對有下列情形之一的行政處罰，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體討論決定：

　?。ㄒ唬┱J(rèn)定事實(shí)、證據(jù)、定性或適用法律依據(jù)爭議較大的；

　?。ǘ?shí)施行政處罰在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，但高于或低于《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的；

　?。ㄈ┏蜂N行政處罰案件的；

　　（四）確定《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》第14、15、17項(xiàng)稅務(wù)行政處罰“情節(jié)特別嚴(yán)重”的。

　　集體討論必須制作會議紀(jì)要。

　　第十二條  重大稅務(wù)案件行政處罰按照重大稅務(wù)案件審理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條  建立健全重大行政處罰備案制度。對公民處以1萬元以上罰款、對法人或者其他組織處以30萬元以上罰款的行政處罰，或者處不繳或者少繳稅款2倍以上5倍以下罰款的行政處罰，應(yīng)當(dāng)作為重大行政處罰案件上報(bào)上一級地稅機(jī)關(guān)備案。

　　重大行政處罰案件已報(bào)備案，行政相對人申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的，自行政復(fù)議或訴訟受理之日起，備案審查終止。

　　已申請行政復(fù)議、行政訴訟的重大行政處罰案件另行備案。

　　第十四條  地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為之日起7個工作日內(nèi)依法責(zé)令行政相對人改正或者限期改正違法行為，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。

　　限期改正期限最長不超過15日；情況特殊經(jīng)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的，可適當(dāng)延長。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的從其規(guī)定。

　　第十五條  建立行政執(zhí)法時限制度。對行政處罰案件的立案、調(diào)查、審核、告知、聽證、決定、送達(dá)、執(zhí)行等，要嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的時限執(zhí)行；法律、法規(guī)和規(guī)章沒有明確規(guī)定的，各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)該類案件的難易程度等情況決定合理的辦案時限，提高行政效率，不得無故拖延履行法定職責(zé)。

　　第十六條  地稅機(jī)關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進(jìn)行公開，接受社會監(jiān)督。涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。

　　第十七條  各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對本機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰決定進(jìn)行復(fù)查，及時糾正發(fā)現(xiàn)的問題。

　　第十八條  上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級地稅機(jī)關(guān)實(shí)施的行政處罰案件案卷進(jìn)行評查，對違反法律、法規(guī)及本辦法規(guī)定作出的行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)通知相關(guān)單位依法糾正或者直接糾正。依法無法糾正的，要說明理由并采取補(bǔ)救措施。對稅務(wù)行政處罰工作中存在的普遍性問題，要分析研究原因及對策，有權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)積極向有權(quán)機(jī)關(guān)反映。

　　第十九條  上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過行政復(fù)議、案卷評查、群眾舉報(bào)、來信來訪、執(zhí)法投訴等多種途徑，及時掌握稅務(wù)行政處罰實(shí)施情況，對問題突出的單位和事項(xiàng)開展專門督查。

　　第二十條  行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)落實(shí)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)定的工作情況，應(yīng)當(dāng)納入依法行政工作考核。

　　第二十一條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，構(gòu)成執(zhí)法過錯的，依照稅收執(zhí)法責(zé)任制規(guī)定追究有關(guān)人員過錯責(zé)任。

　　第二十二條　違反本辦法，濫用行政處罰裁量權(quán)的，根據(jù)國家、省行政執(zhí)法監(jiān)督有關(guān)規(guī)定，視其情節(jié)輕重，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十三條  本辦法所稱“個人”是指自然人、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)。“單位”是指企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位和其他組織等。

　　第二十四條  本辦法所稱“以上”、“以下”等均含本數(shù)。

　　第二十五條  本辦法如遇國家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)規(guī)定發(fā)生變化而不一致的，從其新規(guī)定。

　　第二十六條  各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法，制定本機(jī)關(guān)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則，并報(bào)上一級地稅機(jī)關(guān)備案。

　　第二十七條  本辦法由浙江省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十八條  本辦法自2011年1月1日起施行。