深國稅發(fā)[2010]85號
頒布時間:2010-06-01 10:29:31.000 發(fā)文單位:深圳市國家稅務局
各區(qū)國家稅務局,各區(qū)國家稅務局稽查局,各基層分局,局內各單位:
現(xiàn)將《深圳市國家稅務局大企業(yè)稅收管理工作辦法(試行)》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
二○一○年六月一日
深圳市國家稅務局大企業(yè)稅收管理工作辦法(試行)
第一章 總 則
第一條 為深入貫徹科學發(fā)展觀,全面落實稅收科學化、專業(yè)化、精細化管理的要求,在依法治稅的前提下,加強新形勢下大企業(yè)稅收管理與服務工作,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務總局關于大企業(yè)稅收管理的工作要求,制訂本辦法。
第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務局對于大企業(yè)稅收管理與服務工作。
第三條 本辦法所稱大企業(yè)是指,根據資產、收入和納稅規(guī)模以及特定行業(yè)等條件確定的總局定點聯(lián)系企業(yè)、市局定點聯(lián)系企業(yè)和各區(qū)分局大企業(yè)。
第四條 大企業(yè)稅收管理與服務工作的目標是:針對大企業(yè)的經營特點為其提供務實、便捷、靈活的納稅服務,實施相對集中、科學高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理,指導和幫助大企業(yè)防范和控制稅收風險,提高稅法遵從度,降低稅收遵從成本。
第五條 大企業(yè)稅收管理與服務工作的指導原則是:
?。ㄒ唬┘薪y(tǒng)一規(guī)范。在國地稅分管范圍不變、分稅種管理為主不變、日常事務屬地管理不變的前提下,對大企業(yè)稅收管理與服務實行大企業(yè)稅收管理部門一個“窗口”對外和管理內容、方法的規(guī)范統(tǒng)一。各區(qū)(分)局原則上應對大企業(yè)實行集中管理,由征管力量較強的稅源管理科室負責大企業(yè)稅收管理與服務工作。
?。ǘ┥罨畔⒐芏?。以我局已經具有的信息化手段為依托,充分利用現(xiàn)有稅收征管系統(tǒng)中已有數據和功能,強化涉稅信息的采集、分析和利用,深化數據應用。分步驟建立“大企業(yè)稅收信息平臺”,爭取以較小的投入提升大企業(yè)稅收管理的效率與效果。
(三)前移管理重心。將大企業(yè)稅收管理工作重心前移,借鑒風險管理的理念和方法,以風險管理為導向,有效發(fā)現(xiàn)、評估和控制企業(yè)涉稅風險,從注重事后檢查處罰,轉變?yōu)楦幼⒅厥虑邦A防和事中發(fā)現(xiàn),做到最大限度地防止問題發(fā)生、最快速度地發(fā)現(xiàn)問題、最大程度以非對抗手段解決問題。
?。ㄋ模┮苑沾俟芾怼8鶕笃髽I(yè)特點,有針對性地不斷優(yōu)化納稅服務的內容和方法,引導納稅人自覺遵從,以此實現(xiàn)稅收執(zhí)法由“監(jiān)督打擊型”向“管理服務型”的轉變,構建稅企之間相互理解、相互支持、合作共贏的征納關系。
(五)勇于探索創(chuàng)新。積極借鑒國際先進做法和經驗,在稅收管理與服務的理念、制度、手段、方法和內容上大膽創(chuàng)新,探索適合我局征管特點的大企業(yè)稅收管理模式。
第二章 大企業(yè)稅收管理范圍
第六條 我局大企業(yè)稅收管理范圍包括總局定點聯(lián)系企業(yè)、市局定點聯(lián)系企業(yè)和各區(qū)分局確定的大企業(yè)。
各區(qū)(分)局負責具體實施大企業(yè)稅收管理和服務工作,總局定點聯(lián)系企業(yè)和市局定點聯(lián)系企業(yè)均應首先納入其管理范圍,并可根據轄區(qū)的經濟發(fā)展水平和本單位的征管水平確定本級大企業(yè)管理范圍。
在確定大企業(yè)稅收管理范圍時,可以參考下列條件:
?。ㄒ唬┵Y產規(guī)模、收入規(guī)模或納稅規(guī)模在本地區(qū)處于前列的企業(yè);
(二)從事特定行業(yè)的企業(yè)。主要是指從事金融、電信、煙草、石油石化、電力等基礎設施的企業(yè)。
?。ㄈ┛绲赜蛏a經營的企業(yè)。主要是指跨國、跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)、跨地(市)等跨地域生產經營的企業(yè)。匯總繳納企業(yè)所得稅、匯總申報增值稅的大企業(yè)集團;
?。ㄋ模┰诰硟?、外公開發(fā)行股票的上市公司;
?。ㄎ澹┦澜?00強的跨國企業(yè)在我市設立的子公司。
第七條 各區(qū)(分)局確定的本級大企業(yè)的具體標準和名單應報市局備案,發(fā)生變化的也須在五個工作日內將新的標準和名單報市局備案。
第三章 工作職責
第八條 市局大企業(yè)稅收管理部門職責主要包括:
?。ㄒ唬┴瀼芈鋵嵣霞壎悇諜C關大企業(yè)稅收管理與服務工作任務,負責對下級機關大企業(yè)稅收管理與服務進行業(yè)務指導,協(xié)調工作中出現(xiàn)的問題。
?。ǘ┲贫ㄎ揖执笃髽I(yè)稅收管理與服務工作制度、工作重點與技術標準。
(三)組織實施對大企業(yè)的稅源監(jiān)控,通過總局的大企業(yè)稅收信息系統(tǒng)開展大企業(yè)涉稅信息的采集、分析與利用。
?。ㄋ模┙M織開展對大企業(yè)的稅收風險測評、納稅評估工作。
(五)組織實施對大企業(yè)提供納稅服務工作,協(xié)助基層建立大企業(yè)納稅服務平臺,通過更有針對性的個性化服務滿足大企業(yè)的需求。
?。┙M織實施大企業(yè)的特別納稅調整工作。
?。ㄆ撸┲笇Т笃髽I(yè)和區(qū)(分)局的稅收風險管理工作,推動大企業(yè)主動建立稅收風險控制體系。
?。ò耍┙M織基層大企業(yè)稅收管理與服務人員進行業(yè)務培訓,提升大企業(yè)稅收管理人員的綜合素質;組織大企業(yè)內部稅收管理人員進行培訓,增強大企業(yè)的主動稅收遵從度。
?。ň牛鶎哟笃髽I(yè)稅收管理與服務進行考核評價。
第九條 各區(qū)(分)局大企業(yè)稅源管理科必須設置大企業(yè)稅收管理與服務崗位,配備責任心強、業(yè)務能力好,工作經驗豐富的人員,根據工作需要,可設一崗一人,也可一崗多人。
第十條 各區(qū)(分)局大企業(yè)稅收管理部門主要職責包括:
(一)對大企業(yè)實施戶籍管理、稅源監(jiān)控、日常文書審批和催報催繳工作。
?。ǘΥ笃髽I(yè)進行納稅評估、日常檢查。
?。ㄈ┏袚鷮Υ笃髽I(yè)提供納稅服務工作。
?。ㄋ模┡浜鲜芯謱嵤Υ笃髽I(yè)的特別納稅調整工作。
?。ㄎ澹╅_展對大企業(yè)的稅收風險管理工作。
?。┴瀼芈鋵嵣霞壎悇諜C關交辦的其他大企業(yè)稅收管理與服務工作,根據征管實際情況對大企業(yè)稅收管理與服務工作提出合理化建議。
第四章 納稅服務
第十一條 市局和各區(qū)(分)局大企業(yè)稅收管理部門要結合稅收新政策和管理規(guī)定,有針對性地開展對大企業(yè)的稅政宣傳輔導工作,并通過宣傳和輔導,幫助大企業(yè)納稅人樹立稅收風險意識。各區(qū)(分)局每季度分析和整理大企業(yè)關注的稅政熱點和難點問題,上報市局大企業(yè)稅收管理部門。市局定期整理相關問題編輯“大企業(yè)稅收快訊”,以郵件或電子郵件形式發(fā)給大企業(yè)。
第十二條 各區(qū)(分)局要根據大企業(yè)的實際情況和需要,為不同的大企業(yè)提供合理的個性化服務,可采取綠色通道、大戶辦稅室、預約辦稅、電子溝通渠道(Email、專欄博客等)等方式提高服務的質量與效率。對每戶大企業(yè)均要指定稅收聯(lián)絡員,負責受理和協(xié)調處理該戶大企業(yè)的稅收訴求。
第十三條 各區(qū)(分)局每半年至少走訪一次大企業(yè),并在日常采取個別約談、稅企見面會等多種形式增加與大企業(yè)的溝通交流,結合日常征管情況,掌握企業(yè)的重大經營決策,提前分析和提示企業(yè)潛在的稅收風險,必要時,可向大企業(yè)發(fā)出稅收管理建議書。
第十四條 市局和各區(qū)(分)局對于大企業(yè)向大企業(yè)稅收管理部門提出的涉稅訴求,應該及時處理,及時上報需要上級稅務機關解決的問題,協(xié)助推動相關訴求解決辦法的落實,并將解決情況反饋給大企業(yè)納稅人。
第十五條 市局各業(yè)務處室設立大企業(yè)涉稅問題聯(lián)絡員,大企業(yè)稅收管理處負責協(xié)調、跟蹤大企業(yè)的稅收訴求的處理。必要時,由市局主管局長召集“大企業(yè)涉稅事項協(xié)調會議”研究解決。
第十六條 各區(qū)(分)局在條件允許和操作可能以及方便納稅人的前提下,探索對符合條件的大型企業(yè)集團試行跨科室、跨基層分局的集中管理模式,減少稅務機關之間的溝通協(xié)調工作量,提高管理與服務效率。
第十七條 市局和各區(qū)(分)局大企業(yè)稅收管理部門要積極開展對“走出去”的大企業(yè)提供國內法、投資東道國法律和國際稅收協(xié)定的相關稅收宣傳與輔導,建立“投資東道國和國際稅收協(xié)定”的相關政策信息庫,協(xié)助解決“走出去”大企業(yè)在投資經營地所在國的稅務問題。
第五章 稅源監(jiān)控
第十八條 市局大企業(yè)稅收管理部門根據總局的要求建立本級大企業(yè)稅源監(jiān)控信息庫,按時匯總、審核大企業(yè)稅源信息;定期測算監(jiān)控大企業(yè)稅源企業(yè)的稅負情況,定期對大企業(yè)稅源企業(yè)的收入情況、發(fā)展趨勢、總體稅負水平及變動情況進行綜合分析。全面采集大企業(yè)跨地區(qū)分支機構的經營情況、關聯(lián)交易等方面的信息,同時拓寬采集渠道,逐步建立與工商、海關、外匯管理局、審計、銀行和證監(jiān)會等相關管理部門的溝通平臺,提高信息共享度。
第十九條 各區(qū)(分)局應定期到企業(yè)了解企業(yè)的生產經營、資金周轉、市場行情等動態(tài)情況,分析、預測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢,及時發(fā)現(xiàn)和掌握稅源潛力和征管薄弱環(huán)節(jié)。
第二十條 各區(qū)(分)局以大企業(yè)稅源監(jiān)控信息庫依托,采集、審核和上報大企業(yè)的稅源基礎數據。稅源基礎信息應包括企業(yè)注冊登記情況、企業(yè)生產經營情況、企業(yè)財務狀況和企業(yè)稅金繳納情況。
第二十一條 各區(qū)(分)局要對監(jiān)控的大企業(yè)生產經營、征免稅銷售比例、進銷項構成、應納稅所得額、稅收優(yōu)惠政策變動以及稅款的實現(xiàn)和入庫情況按季進行分析,追蹤未繳稅金的管理情況。分析大企業(yè)收入總體情況,并預測近期大企業(yè)稅收收入趨勢。
第二十二條 各區(qū)(分)局要根據上級稅務機關下發(fā)的行業(yè)稅負標準和預警區(qū)間,及時對本級大企業(yè)戶進行篩選,查尋稅負異常企業(yè)并有針對性地及時組織開展納稅評估工作;
第二十三條 市局大企業(yè)稅收管理處和各區(qū)(分)局要按季對大企業(yè)稅收管理工作進行報告,報告內容包括:大企業(yè)生產經營與納稅情況,稅收變動情況與原因分析,重大生產經營變動與潛在的稅收風險,大企業(yè)主要稅收訴求與解決意見,大企業(yè)稅收管理與服務工作小結與建議等。
第六章 稅收風險管理
第二十四條 大企業(yè)稅收管理部門以總局的稅收風險管理指引和大企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)為依托,逐步引導大企業(yè)建立有效的內部控制和風險管理機制,以參與企業(yè)制度建設的方式體現(xiàn)服務,同時提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié),實現(xiàn)稅務管理環(huán)節(jié)的前移,主動防范和應對稅務風險。
第二十五條 稅收風險管理的業(yè)務流程分為五個步驟實現(xiàn),包括了解企業(yè)及其環(huán)境、風險評估、制定個性應對策略、實施針對性管理、反饋和改進。
?。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)及其環(huán)境。利用風險評估系統(tǒng)中的調查問卷模塊,為風險評估收集信息,包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;企業(yè)所有權結構、治理結構、組織結構、投資和籌資活動性質、財務業(yè)績等信息,以及各個稅種的關鍵風險點和潛在涉稅問題等等。
?。ǘ┰u估風險。利用風險評估系統(tǒng)中的征管數據采集模塊和風險評估模塊對風險問卷模塊采集的企業(yè)風險信息與稅務機關征管信息綜合加工分析,評價企業(yè)稅務風險等級。
(三)制定個性化應對策略。針對不同等級風險實施不同的、具有個性的風險管理應對策略。
1.對主觀遵從愿意強烈、客觀環(huán)境有利、企業(yè)內部控制系統(tǒng)有效、遵從能力強的低稅務風險企業(yè),應積極采取一對一服務的形式,以服務為主,對企業(yè)的納稅訴求做出快速反應,讓企業(yè)享受到更多的辦稅便利和信任,引導企業(yè)不斷提高納稅遵從,提高稅務風險管理和內部控制水平。
2.對主觀有納稅遵從愿望,但客觀受限的中等風險企業(yè),以協(xié)助遵從為主,重點協(xié)助企業(yè)建立和完善稅務合規(guī)內部控制系統(tǒng),輔導企業(yè)進行自我評價和企業(yè)自查改進。
3.對主觀不愿自行納稅遵從的高風險企業(yè),實施重點管理,如啟動專項檢查、反避稅調查、稅務審計,同時監(jiān)督企業(yè)建立和完善稅務合規(guī)內部控制系統(tǒng)。
?。ㄋ模嵤┽槍π怨芾?。各區(qū)(分)局根據稅收風險評估發(fā)現(xiàn)大企業(yè)在生產經營與內部控制上存在的主要稅收問題和潛在風險,采取有針對性的管理與服務措施幫助企業(yè)降低稅收風險,提高稅收遵從度。
?。ㄎ澹┓答伜透倪M。對稅務風險管理的結果進行分析、評估,建立和完善個性管理模型和數據庫系統(tǒng),反饋給稅務系統(tǒng)內部,并不斷改進風險管理體系,提高管理效率,降低納稅遵從成本,提升納稅人滿意度,更好地體現(xiàn)納稅服務,使管理和服務有機結合。
第二十六條 稅收風險評估工作由市局大企業(yè)稅收管理部門統(tǒng)一布置開展。在稅收風險評估的基礎上,每年選取適量條件成熟的大企業(yè),由市局和主管區(qū)(分)局幫助其建立稅收風險控制體系。必要時,組織成立稅務風險管理工作小組,研究開展特定行業(yè)、特定企業(yè)的稅務風險管理工作。
對有必要移送稽查環(huán)節(jié)的大企業(yè)納稅人,大企業(yè)稅收管理部門應及時向稽查局辦理移送手續(xù),稽查部門應及時將查處結果反饋大企業(yè)稅收管理部門。
第七章 工作協(xié)作與信息溝通
第二十七條 各單位大企業(yè)稅收管理部門間要加強工作協(xié)作和信息溝通,各區(qū)(分)局要指定大企業(yè)稅收管理聯(lián)絡員負責工作協(xié)作與信息溝通工作,共同做好跨區(qū)域大企業(yè)稅收管理與服務工作。
第二十八條 跨省市的大企業(yè)涉稅信息共享與交流的協(xié)調管理按照總局的相關工作流程辦理。市局負責跨區(qū)局之間大企業(yè)相關涉稅信息共享與交流的協(xié)調管理。各區(qū)局負責本轄區(qū)內跨科室之間大企業(yè)涉稅信息共享與交流的協(xié)調管理。
第二十九條 在大企業(yè)稅收管理與服務工作中,與深圳市地方稅務局要加強配合,建立協(xié)作機制:
(一)聯(lián)席會議制度。成立聯(lián)合領導小組,定期或不定期召開會議,組織、指導和監(jiān)督管理與服務工作的開展。
(二)聯(lián)合工作小組制度。對雙方共同選定的大企業(yè)組成聯(lián)合工作小組,盡量一起開展工作。
?。ㄈ┬畔⒔粨Q制度。對只有一方確定為定點聯(lián)系企業(yè)的,也要將管理中發(fā)現(xiàn)的問題及時通報另一方,以引起重視。
第三十條 各區(qū)(分)局對于需要了解和掌握大企業(yè)跨部門、跨省市或境外的其他涉稅信息,可向市局大企業(yè)稅收管理部門提出需求,由市局按照有關信息交換程序辦理。
第三十一條 大企業(yè)稅收管理部門應按有關規(guī)定作好保密工作。大企業(yè)稅收管理與服務中的有關涉稅信息只能用于稅收管理和法律訴訟,不能挪做他用。
第八章 培訓與考核
第三十二條 大企業(yè)稅收管理部門要求配備業(yè)務技術好、分析能力強、工作經驗豐富的專業(yè)人員。為此,在市局統(tǒng)一培訓的基礎上,各區(qū)(分)局應加強大企業(yè)稅收管理與服務人員的業(yè)務技術培訓工作,確保滿足對相關人員的高素質要求。同時市局要大力開展技術交流活動,定期進行經驗交流和學術研討,促進大企業(yè)稅收管理與服務工作的發(fā)展。
第三十三條 市局將大企業(yè)稅收管理與服務納入對各區(qū)(分)局的考核??己藘热莅ㄐ畔⑸蠄蠹皶r性與準確性、納稅評估的效果、稅收成本變動、納稅遵從度變動等,具體考核辦法另行制定。市局將對相關考核結果予以公布。
第九章 附 則
第三十四條 本辦法由深圳市國家稅務局國際稅務管理處(大企業(yè)稅收管理處)負責解釋。各區(qū)(分)局可根據本地區(qū)實際情況,制定具體的實施辦法。
第三十五條 本辦法自2010年6月1日起試行。