各省轄市國家稅務(wù)局，省稅務(wù)干部學(xué)校，鞏義、項城、永城、固始、鄧州、中牟縣（市）國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》（國稅發(fā)〔2009〕7號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知》（財稅[2009]17號）的規(guī)定，省局對相關(guān)文件亦做了清理，予以公布?，F(xiàn)將總局文件轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請根據(jù)總局和省局的清理結(jié)果，對本單位轉(zhuǎn)發(fā)的相關(guān)文件進行清理，及時將清理結(jié)果對社會公布。

　　一、全文廢止或失效且我省已轉(zhuǎn)發(fā)的稅收規(guī)范性文件38件
　　1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于各種性質(zhì)的價外收入都應(yīng)當(dāng)征收增值稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1994〕87號）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于各種性質(zhì)的價外收入都應(yīng)當(dāng)征收增值稅的批復(fù)》（豫稅發(fā)（1994）88號）
　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修改后的〈增值稅納稅報表〉表樣的通知》（國稅發(fā)〔1994〕272號）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于修改后的<增值稅納稅申報表>表樣的通知》（豫國稅發(fā)[1995]006號）
　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔1995〕15號）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（豫國稅發(fā)[1995]050號）
　　4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈增值稅專用發(fā)票及其他計稅、扣稅憑證稽核檢查辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕30號）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈增值稅專用發(fā)票及其他計稅、扣稅憑證稽核檢查辦法（試行）〉的通知》（豫國稅發(fā)[1995]107號）
　　5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)銷售并連續(xù)安裝鋁合金門窗等業(yè)務(wù)收入征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1996〕447號）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)銷售并連續(xù)安裝鋁合金門窗等業(yè)務(wù)收入征收增值稅問題的批復(fù)》（豫國稅發(fā)（1996）208號）
　　6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進行增值稅納稅人情況調(diào)查的通知》（國稅函〔1997〕156號）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進行增值稅納稅人情況調(diào)查的通知》（豫國稅發(fā)（1997）127號）
　　7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展商業(yè)企業(yè)增值稅專項檢查的通知》（國稅函〔1997〕401號）
　　《關(guān)于開展全省商業(yè)企業(yè)增值稅專項檢查的通知》（豫國稅發(fā)[1997]215號）
　　8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好商業(yè)個體經(jīng)營者增值稅征收率調(diào)整工作的通知》（國稅發(fā)〔1998〕104號）
　　《河南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于做好商業(yè)個體經(jīng)營者增值稅征收率調(diào)整工作的通知>的通知》（豫國稅發(fā)[1998]202號）
　　9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補充通知》（國稅發(fā)〔1998〕124號）
　　《河南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補充通知>的通知》（豫國稅函發(fā)[1998]233號）
　　10.《國家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)企業(yè)制售安裝鐵塔征稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1999〕505號）
　　《河南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)企業(yè)制售安裝鐵塔征稅問題的批復(fù)>的通知》（豫國稅函發(fā)[1999]210號）
　　11.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)〔2001〕140號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2001〕332號）
　　12.《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電力體制改革中農(nóng)村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕421號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電力體制改革中農(nóng)村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的批復(fù)>的通知》（豫國稅函〔2002〕260號）
　　13.《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理模式有關(guān)問題的通知 》（國稅發(fā)明電〔2003〕28號
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理模式有關(guān)問題的通知>的通知》（豫國稅明傳（2003）21號）
　　14.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強增值稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2003〕439號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強增值稅征收管理問題的通知>的通知》（豫國稅函〔2003〕221號）
　　15.《國家稅務(wù)總局關(guān)于水煤漿產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1144號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于水煤漿產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)>的通知》（豫國稅函〔2003〕458號）
　　16.《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅專項納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕7號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅專項納稅評估工作的緊急通知>的通知》（豫國稅函[2004]54號）
　　17.《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕76號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2005〕223號）
　　18.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅申報異常企業(yè)納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)明電〔2005〕21號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅申報異常企業(yè)納稅評估工作的通知>的通知》（豫國稅明傳[2005]12號）
　　19.《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運費進項稅額抵扣問題的補充通知》（國稅函〔2005〕332號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運費進項稅額抵扣問題的補充通知>的通知》（豫國稅函〔2005〕212號）
　　20.《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕1028號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的批復(fù)>的通知》（豫國稅函〔2005〕526號）
　　21.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕80號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2006〕163號）
　　22.《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額抵扣異常等核查工作的通知》（國稅函〔2006〕710號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于開展農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額抵扣異常和全年零稅企業(yè)核查工作的通知》（豫國稅發(fā)〔2006〕251號）
　　23.《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留專項核查工作的通知》（國稅函〔2006〕1277號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留專項核查工作的通知>的通知》（豫國稅函﹝2007﹞91號）
　　24.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確硫磺適用稅率的通知》（國稅函〔2007〕624號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于明確硫磺適用稅率的通知>的通知》（豫國稅函〔2007〕232號）
　　25.《國家稅務(wù)總局關(guān)于礦采選過程中的低品位礦石是否屬于廢舊物資的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1027號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于礦采選過程中的低品位礦石是否屬于廢舊物資的批復(fù)》的通知》（豫國稅函〔2007〕364號）
　　26.《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項納稅評估工作的通知》（國稅函〔2008〕407號）
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于開展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項納稅評估工作的通知>的通知》（豫國稅函〔2008〕228號）
　　27.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于運輸費用和廢舊物資準予抵扣進項稅額問題的通知》[（94）財稅字第012號].
　　《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于運輸費用和廢舊物資準予抵扣進項稅額的通知》（豫稅發(fā)[1994]102號）
　　28.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加應(yīng)納入增值稅計稅銷售額征收增值稅的通知》[財稅字（1994）第035號].
　　《轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加應(yīng)納入增值稅計稅銷售額征收增值稅的通知》（[94]豫財預(yù)字第69號豫稅發(fā)[1994]136號）
　　29.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對煤炭調(diào)整稅率后征稅及退還問題的通知》[（94）財稅字第036號].
　　《轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對煤炭調(diào)整稅率后征稅及退還問題的通知》（[94]豫財預(yù)字第71號豫稅發(fā)[1994]135號）
　　30.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅征收管理的通知》（財稅字[1998]4號）。
　　《河南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局<關(guān)于加強商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅征收管理的通知>的通知》（豫國稅發(fā)[1998]098號）
　　31.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》（財稅字[1998]113號）。
　　《河南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局<關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知>的通知》（豫國稅明傳[98]019號）
　　32.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅運輸費用扣除率的通知》（財稅字[1998]114號）。
　　《河南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局<關(guān)于調(diào)整增值稅運輸費用扣除率的通知>的通知》（豫國稅發(fā)[1998]191號）
　　33.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棉花進項稅抵扣有關(guān)問題的補充通知》（財稅[2001]165號）。
　　《河南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棉花進項稅抵扣有關(guān)問題的補充通知》的通知》（豫國稅發(fā)〔2001〕304號）
　　34.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）。
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2002〕25號）
　　35.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加油機安裝稅控裝置有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2002]15號）。
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加油機安裝稅控裝置有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2002〕57號）
　　36.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）。
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率問題的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2002〕168號）
　　37.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于報廢汽車回收拆解企業(yè)有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅[2003]116號）。
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于報廢汽車回收拆解企業(yè)有關(guān)增值稅政策的通知>的通知》（豫國稅發(fā)[2003]140號）
　　38.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于購進煙葉的增值稅抵扣政策的通知》（財稅[2006]140號）。
　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于購進煙葉的增值稅抵扣政策的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2006〕294號）

　　二、部分條款失效或廢止的稅收規(guī)范性文件20件

　　1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第三條、第四條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　三、小規(guī)模納稅人標準

　?。ㄒ唬┰鲋刀惣殑t第二十四條關(guān)于小規(guī)模納稅人標準的規(guī)定中所提到的銷售額，是指該細則第二十五條所說的小規(guī)模納稅人的銷售額。

　?。ǘ┰摷殑t第二十四條所說的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過50%，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%.

　　四、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（豫稅發(fā)（1994）9號）

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕122號）第二條、第五條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　二、關(guān)于非企業(yè)性單位可否認定為一般納稅人問題

　　非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認定為一般納稅人。

　　五、關(guān)于計算外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額問題

　　根據(jù)細則第十七條的規(guī)定，購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價，僅限于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的價款。各地反映，一些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以開具普通發(fā)票，為了簡化手續(xù)，對一般納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價款計算進項稅額。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》（豫稅發(fā)（1994）121號）

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕186號）第二條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　二、對1994年6月1日以后銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的運輸單位和個人，凡符合增值稅一般納稅人標準的，可認定為一般納稅人。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局<關(guān)于增值稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知>的通知》（豫國稅發(fā)（1994）040號）

　　4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）第一條第（一）款第1項“（固定資產(chǎn)除外）”。

　　《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（豫國稅發(fā)（1995）314號）

　　5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）附件《增值稅問題解答（之一）》第一條、第三條（鐵路單位稅收政策解答）、第八條、第十一條、第十三條、第十四條、第十五條、第十六條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　一、問：《財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于運輸費用和廢舊物資準予抵扣進項稅額問題的通知》（（94）財稅字第012號）規(guī)定，增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依10%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費，保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額，其準予抵扣的運費金額的具體范圍應(yīng)如何掌握？

　　答：（一）增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路，民用航空，公路和水上運輸單位開據(jù)的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。

　?。ǘ视璧挚鄣呢浳镞\費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費，建設(shè)基金，不包括隨同運費支付的裝卸費，保險費等其他雜費。

　　三、問：<財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知>（（94）財稅字第060號）中規(guī)定，鐵路工附業(yè)單位，凡是向其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，1995年底前暫免征收增值稅；向其所在鐵路局以外銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。在執(zhí)行中鐵路工附業(yè)的具體范圍應(yīng)如何掌握？鐵路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，繳納增值稅的納稅地點應(yīng)如何確定？鐵路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，計算增值稅應(yīng)納稅額時，進項稅額應(yīng)如何確定？

　　答：（一）<財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知>（（94）財稅字第060號）中所稱的鐵路工附業(yè)，是指直接為鐵路運輸生產(chǎn)服務(wù)的工業(yè)性和非工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營單位，主要包括工業(yè)性生產(chǎn)和加工修理修配，材料供應(yīng)，生活供應(yīng)等，暫免增值稅的具體范圍如下：

　　1.鐵路局所屬的工業(yè)企業(yè)為其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物。

　　2.鐵路局所屬的從事加工，修理修配的單位，為其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　3.鐵路局所屬的材料供應(yīng)單位為其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物。

　　4.鐵路局所屬的生活供應(yīng)站為其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物。

　　鐵路局所屬單位興辦的多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，鐵路局和其所屬單位與其他單位合營，聯(lián)營，合作經(jīng)營業(yè)務(wù)，以及鐵路局所屬集體企業(yè)銷售貨物，應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

　?。ǘ╄F路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，繳納增值稅的納稅地點，按增值稅納稅地點的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ╄F路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，計算增值稅應(yīng)納稅額時，進項稅額的范圍和抵扣憑證，應(yīng)按增值稅進項稅額抵扣的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。鐵路局內(nèi)部所屬單位相互開具的調(diào)撥結(jié)算單，普通發(fā)票等，不屬于增值稅稅法規(guī)定的抵扣憑證，不允許計算進項稅額抵扣。

　　八、問：對納稅人倒閉，破產(chǎn)，解散，停業(yè)后銷售的貨物應(yīng)如何征稅？其增值稅一般納稅人，不再購進貨物而只銷售存貨，或者為了維持銷售存貨的業(yè)務(wù)而只購進水，電的，其期初存貨已征稅款應(yīng)如何抵扣？對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進項稅金大于銷項稅金后不足抵扣部分，稅務(wù)機關(guān)是否退稅？

　　答：（一）對納稅人倒閉，破產(chǎn)，解散，停業(yè)后銷售的貨物，應(yīng)按現(xiàn)行稅法的規(guī)定征稅。

　?。ǘ?lt;財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于期初存貨已征稅款抵扣問題的通知>（財稅字[1995]042號）規(guī)定，從1995年起，增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款在5年內(nèi)實行按比例分期抵扣的辦法。增值稅一般納稅人，如因倒閉，破產(chǎn)，解散，停業(yè)等原因不再購進貨物而只銷售存貨的，或者為了維持銷售存貨的業(yè)務(wù)而只購進水，電的，其期初存貨已征稅款的抵扣，可按實際用數(shù)抵扣。增值稅一般納稅人申請按動用數(shù)抵扣期初進項稅額，需提供有關(guān)部門批準其倒閉，破產(chǎn)，解散，停業(yè)的文件等資料，并報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。

　　（三）對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機關(guān)不再退稅。

　　十一、問：增值稅若干具體問題的規(guī)定中規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。該規(guī)定中“逾期”的期限應(yīng)如何確定？

　　答：包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限。

　　十三、問：增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，按收購憑證上注明的價款，依10%的扣除率計算進項稅額，對收購憑證應(yīng)如何管理？

　　答：對增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，以及從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資所使用的收購憑證，各省，自治區(qū)，直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)嚴格管理。收購憑證的印制，按照<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>及其細則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理，對收購憑證的發(fā)放，使用，保管，由省，自治區(qū)，直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局做出統(tǒng)一的規(guī)定。增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購廢舊物資應(yīng)使用稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證，對其使用未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證，以及不按稅務(wù)機關(guān)的要求使用，保管收購憑證的，其收購的農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資不得計算進項稅額抵扣。

　　十四、問：新申請認定為增值稅一般納稅人的，是否允許計算期初存貨已征稅款？

　　答：新申請認定為增值稅一般納稅人的，不得計算期初存貨已征稅款。

　　十五、問：<中華人民共和國增值稅暫行條例>第二十二條及其實施細則第三十五條中所稱“主管稅務(wù)機關(guān)”，是否包括國家稅務(wù)總局所屬的各級征收機關(guān)？

　　答：增值稅實施細則第三十六條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)，征收機關(guān)，指國家稅務(wù)總局所屬支局以上稅務(wù)機關(guān)。但是由于各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局機構(gòu)分設(shè)，原稅務(wù)機關(guān)名稱所指已發(fā)生變化，<國家稅務(wù)總局關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅，資源稅法規(guī)中“主管稅務(wù)機關(guān)征收機關(guān)”名稱問題的通知>（國稅發(fā)[1994]232號）又重新明確為：主管稅務(wù)機關(guān)，征收機關(guān)是指國家稅務(wù)總局所屬的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局。主要是考慮到增值稅政策性強，為了保證各地正確執(zhí)行稅法而確定的。鑒于目前納稅申報的實際情況，<中華人民共和國增值稅暫行條例>第二十二條及其實施細則第三十五條中所稱“征收機關(guān)”，均指國家稅務(wù)總局及其所屬的各級征收機關(guān)。

　　十六、問：國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]272號通知，根據(jù)增值稅一年的執(zhí)行情況，修改了<增值稅納稅申報表>（以下簡稱申報表），申報表中的本期銷項稅額中的“貨物”項目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的稅率分別填列，一些生產(chǎn)，經(jīng)營品種較多的企業(yè)存在一張申報表貨物名稱填寫不下的問題，對此，應(yīng)如何解決？申報表期初進項稅額項目中的“累計數(shù)”，稅款計算項目中的“累計數(shù)”應(yīng)如何填寫？

　　答：（一）對一些生產(chǎn)，經(jīng)營品種較多的企業(yè)，如果一張申報表貨物名稱填寫不下的，可以按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表，對匯總填報申報表的，必須附有銷貨方填開的按國家稅務(wù)總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的稅率分別填列“貨物”清單。其清單的具體樣式，由各省，自治區(qū)，直轄市，計劃單列市國家稅務(wù)局制定。

　　（二）申報表期初進項稅額項目中的“累計數(shù)”（第11，12，13，14欄累計數(shù)），稅款計算項目中的“累計數(shù)”（第15，16，17，18，19，20，21，22，23，24，25欄累計數(shù)），納稅人在申報納稅時暫不填寫。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（豫國稅發(fā)（1995）200號）

　　6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕155號）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　三、對商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運輸費用普通發(fā)票，確定進項稅額，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)批準予以抵扣。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（豫國稅發(fā)（1996）259號）

　　7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕117號）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　三、關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問題

　　本通知所稱自產(chǎn)貨物是指：

　　（一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

　?。ǘ╀X合金門窗；

　　（三）玻璃幕墻；

　?。ㄋ模C器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；

　?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知>的通知》（豫國稅發(fā)（2002）232號）

　　8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號）附件二《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第二條第二款第（一）項“（固定資產(chǎn)除外）”

　　《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知>的通知》（豫國稅發(fā)（2003）275號）

　　9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）第二條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　二、為了保證廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及運費發(fā)票等四種非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的“一窗式”比對工作需要，《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號）的報表內(nèi)容作如下調(diào)整：

　?。ㄒ唬ⅰ对鲋刀惣{稅申報表附列資料（二）》第5欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”。該欄專門反映納稅人進口貨物，按照稅收法規(guī)規(guī)定依據(jù)海關(guān)完稅憑證申報抵扣的進項稅額情況，包括稅率為17%、13%的進口貨物。

　?。ǘⅰ对鲋刀惣{稅申報表附列資料（二）》第6欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定依據(jù)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及取得的普通發(fā)票計算抵扣的進項稅額情況。

　　（三）將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第7欄調(diào)整為：“廢舊物資發(fā)票”。該欄專門反映納稅人購買廢舊物資，按照稅法規(guī)定依據(jù)普通發(fā)票計算抵扣的進項稅額情況。

　?。ㄋ模ⅰ对鲋刀惣{稅申報表附列資料（二）》第8欄調(diào)整為：“運費發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購進、銷售貨物，按照稅法規(guī)定依據(jù)運輸普通發(fā)票允許計算抵扣的進項稅額情況。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知>的通知》（豫國稅函[2004]28號）

　　10.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕150號）第一條、第二條、第五條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　一、稅務(wù)機關(guān)要加強對小規(guī)模納稅人的管理。對小規(guī)模納稅人進行全面清查，凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定認定其一般納稅人資格。對符合一般納稅人條件而不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票。凡違反規(guī)定對超過小規(guī)模納稅人標準不認定為一般納稅人的，要追究經(jīng)辦人和審批人的責(zé)任。

　　二、稅務(wù)機關(guān)要認真做好一般納稅人的認定工作。對一般納稅人資格認定要按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定嚴格審核，但對達到一般納稅人認定條件的納稅人應(yīng)當(dāng)督促其申請認定一般納稅人資格。凡納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出一般納稅人資格認定申請的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時進行案頭審核、約談和實地核查工作，對符合認定條件的要及時予以認定，不得以任何理由拖延，也不得無理由不予認定。

　　五、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強納稅評估工作，重點對以現(xiàn)金支付貨款、賒欠貨款、委托其他單位或個人支付貨款抵扣增值稅進項稅額的一般納稅人進行納稅評估，必要時可進行實地核查。凡發(fā)現(xiàn)納稅人購進的貨物與其實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符、長期未付款或委托他人付款金額較大且無正當(dāng)理由、以及購銷貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)未簽訂購銷合同（零星購銷業(yè)務(wù)除外）的，應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門實施稽查。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2005〕299號）

　　11.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2005〕545號）第二條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　二、對納稅人發(fā)生大宗農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派專人深入現(xiàn)場核查，審核該項業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問題的通知>的通知》（豫國稅函〔2005〕253號）

　　12.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出境口岸國際隔離區(qū)免稅店銷售進口免稅品和國產(chǎn)品有關(guān)增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕313號）第一條“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定‘所銷售的貨物的起運地或所在地在境內(nèi)’系指在中華人民共和國關(guān)境以內(nèi)。因此，在中華人民共和國關(guān)境以外發(fā)生的銷售行為不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定‘在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物’行為，不征收增值稅”。

　　13.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出境口岸免稅店有關(guān)增值稅政策問題的通知》（國稅函〔2008〕81號）第一條“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定‘所銷售的貨物的起運地或所在地在境內(nèi)’，‘境內(nèi)’是指在中華人民共和國關(guān)境以內(nèi)”。

　　14.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[（94）財稅字第026號]第四條第（一）項、第六條第（二）項、第八條、第十一條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　四、關(guān)于混合銷售征稅問題

　?。ㄒ唬└鶕?jù)增值稅暫行條例實施細則（以下簡稱細則）第三條的規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者”的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50％，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50％。

　　六、關(guān)于棕櫚油、棉籽油和糧食復(fù)制品征稅問題

　?。ǘ┣忻?、餃子皮、米粉等經(jīng)簡單加工的糧食復(fù)制品，比照糧食13％的稅率征收增值稅。糧食復(fù)制品是指以糧食為原料經(jīng)簡單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體范圍，由國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　八、關(guān)于外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額處理問題

　　增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10％的扣除率計算進項稅額。

　　十一、關(guān)于人民幣折合率問題

　　納稅人按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率為中國人民銀行公布的市場匯價。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（豫稅發(fā)[1994]117號）

　　15.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（財稅字[1994]060號）第一條、第四條、第五條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　一、增值稅一般納稅人1994年5月1日以后銷售應(yīng)稅貨物而支付的運輸費用，除《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運費以外，可按（94）財稅字第012號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于運輸費用和廢舊物資準予抵扣進項稅額問題的通知》中有關(guān)規(guī)定，依10%的扣除率計算進項稅額予以抵扣。

　　納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。

　　四、對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位在收購價格之外按規(guī)定繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價，計算進項稅額扣除。

　　五、鐵路工附業(yè)單位，凡是向其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，1995年底前暫免征收增值稅；向其所在鐵路局以外銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

　　上款所稱鐵路工附業(yè)，是指直接為鐵路運輸生產(chǎn)服務(wù)的工業(yè)性和非工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營單位，主要包括工業(yè)性生產(chǎn)和加工修理修配，材料供應(yīng)，生活供應(yīng)等。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（豫國稅發(fā)[1994]078號）

　　16.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第一條、第二條、第四條、第五條、第七條第（一）項“東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外”的規(guī)定、第九條、第十條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　一、銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)征增值稅的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條的規(guī)定執(zhí)行。

　　二、企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定

　　（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

　?。ǘτ诎l(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。

　　四、不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題

　　納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=（當(dāng)月全部進項稅額-當(dāng)月可準確劃分用于應(yīng)稅項目、免稅項目及非應(yīng)稅項目的進項稅額）×（當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計）÷當(dāng)月全額銷售額、營業(yè)額合計）+當(dāng)月可準確劃分用于免稅項目和非應(yīng)稅項目的進項稅額。

　　五、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人有關(guān)問題

　　納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　七、運輸發(fā)票抵扣問題

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人購進或銷售貨物（東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外）通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運輸發(fā)票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。

　　九、納稅人代行政部門收取的費用是否征收增值稅問題

　　納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。

　　（一）經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準；

　　（二）開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)；

　　（三）所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ?。

　　十、代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題

　　納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收征增值稅。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2005〕387號）

　　17.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]10號）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　三、各地要按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅〔2002〕12號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅〔2002〕105號）的規(guī)定，對增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品以及向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按13%的抵扣率計算進項稅額抵扣。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策的通知>的通知》（豫國稅發(fā)[2007]48號）

　　18.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第三條第（二）項“根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規(guī)定”。

　　19.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅[2007]127號）第四條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　四、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2007〕293號）

　　20.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　三、享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規(guī)定，單獨核算有機肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號：《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知>的通知》（豫國稅發(fā)〔2008〕195號）

　　二OO九年四月二十九日