銀行存款的檢查應注意什么

來源: 互聯網編輯： 2011/04/23 11:26:46　　字體：大小

　　1、銀行存款檢查的主要內容

　?、賹彶楹痛_定銀行存款的實存數：通過審查企業(yè)是否按銀行規(guī)定進行開戶和管理，按會計法規(guī)要求組織核算，揭示差錯和失誤，反映結存情況及其合理性；②審查銀行存款收入和付出事項的真實性、正確性和合法性：通過賬賬、賬證核對及對賬項內容的審查，揭示各種弊端，維護財經紀律，保護財產安全；③審查銀行存款業(yè)務是否嚴格遵守結算的紀律，分析銀行存款變動規(guī)律，促使企業(yè)合理使用資金。

　　2、銀行存款實存數額的審查

　　在查明企業(yè)向銀行開立結算戶的手續(xù)符合規(guī)定，賬目設置符合會計制度要求的基礎上，要求被檢查企業(yè)把截止檢查前一日的銀行存款收付憑證全部記入銀行存款日記賬，并直接加計累計數，結出銀行存款結余額；到企業(yè)開戶銀行取得截止檢查前一日的銀行對賬單；根據銀行對賬單和企業(yè)銀行存款日記賬，編制銀行存款余額登記表。經過上述賬項的核對，如果本企業(yè)總分類賬與銀行存款日記賬余額相符，企業(yè)銀行存款日記賬余額又與經過調節(jié)的銀行對賬單所列數額相符，即證明銀行存款賬面結余額是正確的；反映了所列結存情況。如有不符，應追查原因和責任，看是否有漏列未達賬項，還是工作上失誤及其他原因造成的。

　　3、銀行存款收付事項的真實性、正確性和合法性的審查

　　抽查一定時期的銀行存款收付業(yè)務是否都是以合法的記賬憑證和原始憑證進行登記的；憑證是否完全，手續(xù)是否完備。抽查一定時期銀行存款日記賬的對應科目的記錄，是否與對方科目記錄一致；對以送款單存入銀行的現金和支票，應查明各項業(yè)務收入是否合法。有無違法經營；有無違反規(guī)定出賣固定資產；有無出借銀行賬戶代不法分子結算貸款或套取現金；有無截留銷貨款，私設“小金庫”以及其他違法行為。對銀行自動撥入的款項，應查明借款的轉入是否及時，托收貨款業(yè)務是否合法，款項收賬是否及時；使用支票支付貨款或提取現金時，應查明開出的支票是否符合銀行規(guī)定支票使用辦法。在審查用支票購買財產物資時，除審查記賬憑證、支票存根、供貨單位發(fā)票、收貨部門驗收單等內容外，還應審查單位主管、經辦人員、驗收人的簽名或蓋章。使用支票支付費用時，應根據賬上記錄和憑證所列內容，查明有無瞞報、虛報行為和違反成本管理條件規(guī)定的范圍和費用開支標準等問題。

【我要糾錯】責任編輯：雨非

上一篇：審計工作財務重點及策略

下一篇：現金收支業(yè)務的檢查應注意什么