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“小金庫”侵吞國家財產,違反財務制度與規(guī)定,危害較大、性質嚴重。在現(xiàn)實審計中,“小金庫”大多隱藏很深、情況復雜,難以用常規(guī)審計方法查出。前段時期,我審計組對某醫(yī)院進行財務收支審計,共發(fā)現(xiàn)4個“小金庫”,這些隱藏很深的“小金庫”是如何被發(fā)現(xiàn)的呢?
一、 正常經營與異常虧損
在審前調查階段,審計人員了解到該醫(yī)院截至2004年底累計虧損達980萬元。但是在入戶時審計人員注意到,該醫(yī)院就診人數(shù)眾多,經營情況正常。一個運行狀況良好的醫(yī)院怎么會有這么高的虧損額呢?這一現(xiàn)象立刻引起了審計人員的警覺,憑著高度的職業(yè)敏感和豐富的審計經驗,聯(lián)想到醫(yī)院有沒有隱瞞收入,是否存在私設小金庫、賬外賬的問題。通過對該醫(yī)院進一步了解,其下設三個實體,分別是貿易公司、一個分部及經營中心。這些下設實體往往容易成為滋生“小金庫”的溫床,審計人員決定以該院下屬單位為突破口,將其帳面虧損的原因徹底查清。
通過查看會計資料,發(fā)現(xiàn)經營中心無營業(yè)執(zhí)照,單獨設賬、單獨開立賬戶核算,收入主要是便民門診收入及體檢中心收入,支出除正常的醫(yī)療成本外,主要是為該醫(yī)院職工發(fā)放福利、獎金及院領導報銷招待費等共計124.64萬元。2004年該中心經營收入共計385.68萬元,當年實現(xiàn)利潤39.30萬元,累計利潤總額為62.45萬元。該中心將以上經營業(yè)務收入游離于醫(yī)院自身財務核算體系之外形成賬外資金,使醫(yī)院財務核算失去真實性——第一個“小金庫”被發(fā)現(xiàn)了。
二、不完整的餐費收入
眾所周知,醫(yī)院一般都會設立住院部,并為住院病人提供用餐服務。審計人員對該醫(yī)院食堂賬簿進行審計時卻發(fā)現(xiàn),該賬簿只核算醫(yī)院職工就餐餐費,沒有向病人提供餐飲服務的收入,那么該醫(yī)院的病人餐費收入哪里去了呢?會不會另有隱情?帶著強烈的疑問審計人員將該院會計叫來,經過幾番談話,會計不得不說出該醫(yī)院還有一個營養(yǎng)科,專門負責住院病人的用餐,屬醫(yī)院后勤部管理。當了解到這一情況時,已到了醫(yī)院職工下班時間,由于擔心時間拖長了會影響審計的預期效果,為爭取主動審計人員及時采取措施讓會計與后勤部取得聯(lián)系,當晚就把后勤部的賬簿調了過來。經過連續(xù)作戰(zhàn)徹查賬簿,發(fā)現(xiàn)該院營養(yǎng)科單獨開設賬戶核算其經營情況, 2004年共取得飯費收入53.60萬元,累計利潤總額10.45萬元。該院財務處以工作餐名義撥入此賬戶資金11.86萬元,專門用于報銷經醫(yī)院領導批準在外就餐的餐費及營養(yǎng)科人員的獎金等。這又是一個將經營業(yè)務收入游離于該醫(yī)院自身財務核算體系之外的“小金庫”——第二個“小金庫”被發(fā)現(xiàn)了。
三、蹊蹺的外地人員
在審計過程中,審計人員發(fā)現(xiàn)醫(yī)院提供的辦公室周圍,總有一些外地人員在樓中穿梭,與他們交流后得知是家在外地的住院病人家屬,陪護病人在這里住宿,醫(yī)院收取住宿費標準為每人每天30元。審計人員敏銳地意識到該醫(yī)院財務賬上并沒有住宿費收入,是不是又存在一個“小金庫”?經過全面的查詢和緊張的工作,找相關人員座談、了解情況,終于發(fā)現(xiàn)住宿費收入是由后勤部負責。調閱后勤部會計資料,發(fā)現(xiàn)住宿費收入全部使用非正式收據,而且一直未記賬。面對一堆雜亂無章的會計資料,審計人員不畏困難,以嚴謹細致的工作態(tài)度投入亂賬中,經過努力,查清了住宿費收入截至審計日余額為14.13萬元,并以一名職工個人名字開設一個儲蓄存折進行核算。這又是一個將經營業(yè)務收入游離于該醫(yī)院自身財務核算體系之外的“小金庫”——第三個“小金庫”被發(fā)現(xiàn)了。
四、游離的停車費用
審計過程中,審計人員對醫(yī)院的環(huán)境進行了細心的觀察,發(fā)現(xiàn)該醫(yī)院每天按小時向來往醫(yī)院的汽車收取停車費,這筆收入在其提供的賬簿上并沒有體現(xiàn)。根據發(fā)現(xiàn)的蛛絲馬跡,審計人員深查細挖,通過做會計的思想工作,會計不得不交來停車費收入,截止審計日停車費收入余額為1.13萬元,第四個“小金庫”被發(fā)現(xiàn)了。
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