審計監(jiān)督是《憲法》、《審計法》賦予的高層次經(jīng)濟監(jiān)督，它不僅肩負著維護財經(jīng)秩序、嚴肅財經(jīng)紀律的重要任務，而且對加強廉政建設、開展反腐敗斗爭也具有不可替代的作用。實踐告訴我們審計機關(guān)除要有在發(fā)現(xiàn)大要案線索方面的責任感與敏感性外，還應注重審計方法。如何及時準確發(fā)現(xiàn)案件疑點和線索，一下總結(jié)了八種方法，以供大家參考借鑒。

　　一、從走訪座談中發(fā)現(xiàn)案件線索

　　在現(xiàn)場審計和審前調(diào)查時，注意以被審計單位外部相關(guān)單位及相關(guān)人員為詢證對象，通過座談尋找線索。審計組進駐后，可以走訪被審計單位的主管部門、干部監(jiān)管部門、綜合經(jīng)濟管理部門和業(yè)務關(guān)聯(lián)單位，如其上級主管部門、國資委、監(jiān)事會、紀檢、監(jiān)察、組織、財政、稅務、工商、海關(guān)、開戶銀行等單位，聽取各部門、各單位從各自角度所掌握的對被審計單位的情況介紹、評價，以及對其領導人或單位存在問題線索的介紹，并查閱有關(guān)部門對被審計單位的檢查和處理報告，以供審計參考，找出切入點和突破口。

　　二、通過個別談話發(fā)現(xiàn)案件線索

　　在現(xiàn)場審計時，以被審計單位內(nèi)部工作人員為詢證對象，通過談話尋找線索。操作上應采取一對一的方式，以打消談話人的思想顧慮。審計組進駐被審計單位后，采取個別談話的方式，分別找被審計單位領導班子成員、各職能部門或主要生產(chǎn)經(jīng)營單位負責人或部分職工談話，了解被審計單位財政財務收支方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大違紀違規(guī)問題和個人重大經(jīng)濟問題線索，以明確審計重點和方向。尤其要重視被審計單位紀檢、監(jiān)察、內(nèi)審、財務、基建、三產(chǎn)、人事等部門負責人的談話內(nèi)容。

　　三、從內(nèi)部控制入手查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

　　內(nèi)部控制制度是一個單位自我管理、自我約束和自我監(jiān)督的機制。實踐證明，一個單位的內(nèi)控制度不健全或有效性差，這個單位就很可能產(chǎn)生違紀違規(guī)的問題。因此，基礎制度審計已成為現(xiàn)代審計的主題理念，以一個單位內(nèi)部控制制度評審為切入點，從內(nèi)控制度到會計核算系統(tǒng)為基本路徑，開展審計工作。審計人員應重視對被審計單位內(nèi)部控制制度的檢查，尤其是要對不相容職務控制、人員素質(zhì)控制和憑證傳遞程序進行重點檢查，以測定內(nèi)控制度可信賴程度，找出薄弱環(huán)節(jié)，對審計預期、審計內(nèi)容、審計重點做出基本判斷安排。

　　四、從嚴從細審核原始證據(jù)查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

　　審計的過程從某方面看，也是審計證據(jù)搜集、查證，最終獲得審計證據(jù)支持的過程。特別是以經(jīng)費收支核算為主要內(nèi)容的行政事業(yè)單位審計中，對審計證據(jù)尤其是原始憑證審核，就是一個審計重點。在審計過程中，要特別注意有無篡改原始數(shù)據(jù)、偽造經(jīng)濟事項、使用非法票據(jù)等、收款收據(jù)不按順序號使用等，從異常數(shù)據(jù)、字跡、經(jīng)濟往來、賬務處理、收款收據(jù)使用等，去發(fā)現(xiàn)問題和查找一些重要問題的線索。

　　五、運用邏輯推理查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

　　任何事物之間都存在著一定的聯(lián)系，而這些聯(lián)系又具有一定的邏輯性。即根據(jù)事務之間存在的內(nèi)在聯(lián)系的關(guān)系，進行分類、分析、歸納推理，把相關(guān)的問題和現(xiàn)象不斷地納入邏輯分析的視角，又不斷地排除非邏輯因素，從現(xiàn)象間的矛盾關(guān)系到實質(zhì)性的因果關(guān)系，推理出一些必然性的東西，發(fā)現(xiàn)和揭示重要問題的線索。

　　六、政策攻心與實際調(diào)查相結(jié)合查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

　　審計監(jiān)督屬于行政執(zhí)法范疇。審計執(zhí)法，尤其是在進行重大問題揭示與查處時應嘗試運用心理學和犯罪心理學，進行政策攻心。觀察其言行，揣摸其心理，破解其心跡密碼。即通過對有關(guān)人員曉之以法，動之以情，攻破其心理防線，獲取線索。那些心理防線薄弱或受人唆使、脅迫而違紀違法的人，在接受檢查監(jiān)督時往往會發(fā)生微妙的心理變化，神色言行反常。如接受談話時神色慌張，答非所問；提供資料時，有意拖延或借故推諉，表現(xiàn)為一種即后悔又不敢聲張的心態(tài)。在這種情況下審計人員剛?cè)嵯酀?，既一方面向?qū)Ψ叫麄鞣芍R，嚴肅指出其行為的嚴重性和危害性；另一方面向其宣傳國家的政策，使其放下思想包袱，看到光明，主動說明情況和問題。

　　七、整合利用平時審計積累的資料查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

　　在日常審計工作中，注意把平時審計的相關(guān)材料和信息進行積累與整合，以便在審計中進行系統(tǒng)地、動態(tài)地、聯(lián)系地加以運用。將與被審計事項有關(guān)的各個因素相互聯(lián)系起來進行分析，通過各個因素的性質(zhì)分析被審計項目的性質(zhì)，通過各個局部的性質(zhì)分析出總體的性質(zhì)，或?qū)€別的、分散的審計證據(jù)綜合起來分析，使審計證據(jù)形成有充分的證明力的輔助審計方法。

　　八、跟蹤決策環(huán)節(jié)查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

　　被審計單位多數(shù)重大經(jīng)濟決策事項都要通過黨組（委）會和領導班子成員會議集體研究決定，因此跟蹤查閱其會議記錄（紀要）、了解決策事項，查閱收發(fā)文本，跟蹤其出臺政策措施，捕捉有用信息，挖掘?qū)徲嬀€索，是審查被審計單位重大經(jīng)濟決策得失的重要輔助審計方法。領導人自行決策的少數(shù)重要事項，一般會交給核心承辦人去組織或承辦。由于任何事項的落實，都要使用資金，所以，作為籌集和安排資金的財務負責人，一般都了解核心情況。而財務負責人出于分清責任的需要，一般都會作工作記錄，因此，跟蹤單位財務負責人的工作記錄也是審計的一個重要方法。