24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶(hù)掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋(píng)果版本:8.7.20

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

來(lái)源: 編輯: 2009/08/24 17:58:59  字體:

  事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),要對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行全面的審查評(píng)價(jià),因此,審計(jì)的內(nèi)容主要取決于領(lǐng)導(dǎo)干部在單位中的地位及其應(yīng)履行的職責(zé),主要包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有無(wú)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度,財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否真實(shí)、合法,資產(chǎn)負(fù)債是否真實(shí)、完整,主要業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否完成,有無(wú)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)與廉政規(guī)定。

  (1)內(nèi)部控制制度的審計(jì)。

  現(xiàn)代內(nèi)部控制制度不僅適合于手工操作的信息系統(tǒng),同樣也適合于電算化系統(tǒng);不僅適合于企業(yè)單位,同樣也適合于事業(yè)單位和政府部門(mén)。任何單位要想進(jìn)行規(guī)范、有效的管理,必須要健全和實(shí)施內(nèi)部控制制度。建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度是管理者的責(zé)任,更是單位領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任。對(duì)事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),首先就應(yīng)查明被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在單位有無(wú)健全的內(nèi)部控制制度,各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到很好的貫徹執(zhí)行,機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)定、職責(zé)劃分、人員定位、業(yè)務(wù)處理、作業(yè)程序、資產(chǎn)管理、收支手續(xù)等是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定,有無(wú)因失控或控制不嚴(yán)而造成管理混亂、損失浪費(fèi)、差錯(cuò)舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容主要包括管理控制和社會(huì)控制兩個(gè)方面。

 ?。?)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否真實(shí)、合法。

  根據(jù)目前我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位管理狀況,對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支活動(dòng)審計(jì)時(shí),應(yīng)在內(nèi)部控制制度一般性審計(jì)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)查明會(huì)計(jì)控制制度建立與實(shí)施狀況,即

  首先要查明被審計(jì)的事業(yè)單位有無(wú)健全的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和核算體系,有無(wú)必要的會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)管理規(guī)定,有無(wú)建立完善的賬簿體系和會(huì)計(jì)報(bào)告體系,有無(wú)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)組織,或者有無(wú)專(zhuān)門(mén)從事復(fù)核與審查的人員。

  其次,檢查各種作業(yè)(包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理)有無(wú)健全的操作程序和規(guī)定應(yīng)辦理的手續(xù),特別在經(jīng)濟(jì)收支程序中有無(wú)貫徹不相容職務(wù)分離的原則,有無(wú)一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人包攬重要經(jīng)濟(jì)收支的全部過(guò)程。

  第三,檢查各項(xiàng)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)處理是否符合制度的規(guī)定,有無(wú)不按制度規(guī)定或繞過(guò)控制處理的現(xiàn)象。

  第四,檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整地反映了經(jīng)濟(jì)收支事項(xiàng),所記錄的收支事項(xiàng)是否合理、合法,有無(wú)真實(shí)可靠的原始資料為依據(jù)。

  第五,檢查財(cái)政補(bǔ)助收入是否按國(guó)家規(guī)定并按預(yù)算級(jí)次反映;各項(xiàng)收費(fèi)有無(wú)報(bào)批,是否按核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;事業(yè)性收費(fèi)收入與經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入是否分開(kāi)核算;"財(cái)政專(zhuān)戶(hù)"的未來(lái)性收費(fèi)收入是否按規(guī)定繳存,有無(wú)坐支挪用現(xiàn)象;經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入是否按稅法規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi);各項(xiàng)收入是否按規(guī)定完整地記入各收入類(lèi)賬戶(hù),有無(wú)用"應(yīng)付賬款"類(lèi)賬戶(hù)截留收入或私設(shè)小金庫(kù)。

  第六,檢查各項(xiàng)支出是否屬實(shí),有無(wú)真實(shí)、合法的原始憑證為依據(jù),有無(wú)無(wú)據(jù)支付或白條支付現(xiàn)象;對(duì)于有專(zhuān)門(mén)用途的收費(fèi)是否按規(guī)定用途使用,有無(wú)利用收費(fèi)資金給職工濫發(fā)錢(qián)物或違規(guī)建房、購(gòu)車(chē)等問(wèn)題,結(jié)余是否真實(shí)反映;對(duì)于支出中發(fā)現(xiàn)的異?,F(xiàn)象,應(yīng)重點(diǎn)查明,視其是否真實(shí)、合理與合法進(jìn)行處理。

  (3)資產(chǎn)、負(fù)債是否真實(shí)、完整。

  目前我國(guó)不少事業(yè)單位都存在家底不清,收支不明的問(wèn)題,很多單位的主要負(fù)責(zé)人并不知道自己管理的單位有多少資產(chǎn),有多少債權(quán),有多少債務(wù),用的錢(qián)不知道來(lái)源,花的錢(qián)不知道去向。對(duì)事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),理應(yīng)要查明黨政領(lǐng)導(dǎo)所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性和完整程度。

  (4)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的審計(jì)。

  事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的資金來(lái)源主要是:財(cái)政補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任就是管好用好國(guó)家撥付或自行組織收入取得的資金。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)主要有:資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出比例、公用支出比率、業(yè)務(wù)支出比率、人均費(fèi)用比率(包括人均支出比率、個(gè)人支出比率、人均公用支出比率)、收支結(jié)余率、收入增長(zhǎng)率、專(zhuān)用基金增長(zhǎng)率、資產(chǎn)創(chuàng)收率、計(jì)劃完成率、招待費(fèi)支出比率、違規(guī)金額比率和財(cái)務(wù)處理差錯(cuò)率等。

  事業(yè)單位種類(lèi)繁多,工作性質(zhì),任務(wù)范圍各有差異,能夠反映事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)指標(biāo),除了上述通用指標(biāo)外,更多的是具體行業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)指標(biāo)。

 ?。?)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況的審計(jì)。

  審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況要以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性為載體。在審計(jì)中,如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、有違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況的,應(yīng)認(rèn)真核實(shí),并根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出相應(yīng)的處理和建議。構(gòu)成犯罪的要移交司法部門(mén),依法追究刑事責(zé)任;一般違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的,應(yīng)按國(guó)家法律、法規(guī)作出處理決定和審計(jì)建議。

 ?。?)個(gè)人收入及廉潔自律的情況的審計(jì)。

  事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人收入及廉潔自律情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容。通過(guò)審計(jì),應(yīng)查明領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人收入的真實(shí)性、合法性及廉潔自律情況,并作出客觀、公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

責(zé)任編輯:文會(huì)計(jì)
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)