旅行社營業(yè)稅的問題

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/11/01 08:39:30　　字體：大小

　　【問】旅行社交納營業(yè)稅是收入減團(tuán)隊(duì)成本，我想問一下為旅客買的保險(xiǎn)，發(fā)給旅客帽子等旅行用品、以及本公司導(dǎo)游帶隊(duì)的補(bǔ)貼，話費(fèi)、及伙食補(bǔ)助可以打入到團(tuán)隊(duì)成本嗎？如果不可以的話，為旅客買得保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)怎樣做會(huì)計(jì)分錄，發(fā)給旅客帽子等旅行用品是否做入營業(yè)費(fèi)用，本公司導(dǎo)游帶隊(duì)的補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)助、市內(nèi)交通話費(fèi)（注：均無發(fā)票）是否和每月的工資造在一塊，做為應(yīng)發(fā)工資。

　　【解答】從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。需要注意的是，允許在的費(fèi)用只限于旅行社替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人部分的費(fèi)用，旅行社自身發(fā)生的費(fèi)用不能扣除，并且如果旅行社用自己的車接送旅客、為旅客買保險(xiǎn)、發(fā)給旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在稅前扣除。

　　有關(guān)那些憑據(jù)可以扣除扣是有規(guī)定的：

　　納稅人取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院主管部門的有關(guān)規(guī)定不得扣除符合有關(guān)規(guī)定的憑證是指：

　?。?）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的為合法有效憑證；

　?。?）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

　?。?）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

　?。?）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。旅行社要注意，只有取得上述合法憑證才能在稅前扣除。

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