會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

前言

目前的旅游市場看起來讓人眼花繚亂，就團(tuán)費(fèi)而言，有零團(tuán)費(fèi)、負(fù)團(tuán)費(fèi)、超低價(jià)、性價(jià)比相當(dāng)?shù)膱F(tuán)費(fèi)，還有性價(jià)比相對較高的團(tuán)費(fèi)。就客人而言，我更傾向于說服參加旅游團(tuán)的客人首選性價(jià)比相當(dāng)和性價(jià)比相對較高的團(tuán)費(fèi)，因?yàn)橹挥羞x擇了這樣的旅游團(tuán)，在旅游的過程中，才會(huì)比較快樂和安心。不會(huì)被導(dǎo)游拉去進(jìn)那些你不愿意進(jìn)的購物點(diǎn)，也不會(huì)因?yàn)榈⒄`了自己想去的景點(diǎn)而煩心，這樣才能享受真正的無購物旅游。

作者簡介

葛偉，從事旅游會(huì)計(jì)工作15年，有豐富的旅游會(huì)計(jì)及成本核算經(jīng)驗(yàn)。熟練運(yùn)用旅游會(huì)計(jì)技術(shù)對成本核算、應(yīng)收、應(yīng)付、利潤及費(fèi)用進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，對旅游團(tuán)隊(duì)的運(yùn)作、簽證、組團(tuán)都非常熟練。從線路開發(fā)開始，逐項(xiàng)進(jìn)行核算（住宿、餐車、景點(diǎn)門票等）、對計(jì)調(diào)工作的流程了如指掌。在遵守國家的《會(huì)計(jì)法》《稅法》《統(tǒng)計(jì)法》的前提下可以有效地控制稅負(fù)，為企業(yè)降低管理成本。

客人選擇了自己需要的旅游線路和行程后，就是要繳納團(tuán)款，旅行社收團(tuán)款的時(shí)候，問題就出現(xiàn)了，這就是接下來要說的第一個(gè)問題，發(fā)票的管理。

1.旅行社的發(fā)票管理

客人繳納了團(tuán)款后，大部分客人肯定是要求旅行社開具稅務(wù)局要求的正規(guī)發(fā)票的。收了客人錢，給客人開發(fā)票也是理所應(yīng)當(dāng)?shù)�。但是作為旅行社�?cái)務(wù)人員在給客人開發(fā)票的時(shí)候，要注意的事項(xiàng)，首先是發(fā)票的抬頭，客人如果是因?yàn)閱挝桓＠�要求開單位抬頭的，單位抬頭應(yīng)該是全稱，金額也應(yīng)該是客人交款的數(shù)額。發(fā)票開出后，原則上，如果抬頭和金額及項(xiàng)目沒有錯(cuò)誤，是不能更換的。（抬頭如果出現(xiàn)錯(cuò)別字，可以更換）如果客人拿著發(fā)票來要求將單位抬頭更換成自己名字為抬頭的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員要慎重又慎重，一般如果原發(fā)票沒有錯(cuò)誤，客人要換成自己名字，如果客人要求非換不可，財(cái)務(wù)人員就應(yīng)當(dāng)要求讓客人出示原發(fā)票抬頭單位的證明，如果不能出示的，就不要換。因?yàn)榭赡軙?huì)出現(xiàn)不可預(yù)料的陷阱。旅游發(fā)票可以開具的項(xiàng)目，對于只能做國內(nèi)業(yè)務(wù)的旅行社，只能開：團(tuán)費(fèi)、旅游費(fèi)、代訂房費(fèi)、代訂機(jī)票、代訂酒店、代訂餐費(fèi)，因?yàn)闋I改增，有些地區(qū)不能開“代訂車費(fèi)”，但是旅行社并不經(jīng)營客運(yùn)服務(wù)，只是替客人從有客運(yùn)服務(wù)的公司代訂，所以營業(yè)稅發(fā)票開“代訂車費(fèi)”屬于兩可的范圍，而“會(huì)議費(fèi)”是在增值稅范疇，凡是開具“會(huì)議費(fèi)”項(xiàng)目的，一定是要繳納增值稅的。應(yīng)該注意。有出境資質(zhì)的旅行社，還可以開“代辦簽證費(fèi)”項(xiàng)目。

收回的成本票，除定額發(fā)票外，本社的抬頭一定要寫全稱，所開的項(xiàng)目也應(yīng)該是上述所說項(xiàng)目，以免不必要的麻煩。

有關(guān)發(fā)票更換問題，我有一個(gè)親歷的案例，大家借鑒：

2013年我剛到一家出境社任財(cái)務(wù)主管，剛?cè)ヒ恢�。有一個(gè)大約60多歲的女士，每天來公司要求更換發(fā)票，每天都來，她和我說因?yàn)閱挝灰�求必須發(fā)票抬頭要寫個(gè)人的名字才能給報(bào)銷，我當(dāng)時(shí)就是好心作怪，認(rèn)為那么大歲數(shù)，每天跑這么遠(yuǎn)，就是因?yàn)榘l(fā)票抬頭由單位名稱改為個(gè)人名稱才能報(bào)銷。也沒想的太多，就給換了。一共是6個(gè)人。兩周后就出現(xiàn)了非常麻煩的事。這是一伙以參團(tuán)為名找行程漏洞惡意要求賠償?shù)娜�。因�(yàn)槊總�(gè)旅游團(tuán)在國外多少都會(huì)有一些問題，這伙人把這些小事惡意夸大，回來后準(zhǔn)備投訴要求賠償。但是他們是參加由單位組織的旅游。要投訴沒有證據(jù)，他們也咨詢了律師，就想出了把發(fā)票由單位名稱換成個(gè)人名字，這就是參團(tuán)證據(jù)。因?yàn)楫?dāng)時(shí)社里是與單位簽訂合同，開發(fā)票也是以單位名稱開的發(fā)票。他們就是利用我們的善心和同情心，利用一個(gè)老人每天來用一副可憐樣博得你的同情，使你放松警惕，對老人網(wǎng)開一面的心理，當(dāng)把發(fā)票換過之后，就利用這唯一的，也是對旅行社致命的證據(jù)來要求高額賠償，而且根本不和社里交涉，直接投訴到旅游局。要求我們賠償。當(dāng)時(shí)，這伙人要求全額賠償旅游費(fèi)。經(jīng)過兩個(gè)月的交涉，社里賠償1.8萬元，我剛?cè)ヒ恢�，不了解這些情況，更換了發(fā)票，給社里造成損失，我自己也賠償了兩千元。

通過這個(gè)例子，我想告訴大家，不要被表面現(xiàn)象蒙蔽，一定堅(jiān)持自己的原則，不要輕易給客人更換發(fā)票。尤其是當(dāng)客人要求發(fā)票抬頭全部更換時(shí)，一定要提高警惕。以免給旅行社和個(gè)人造成損失。

2.收付款項(xiàng)時(shí)，支票的管理

現(xiàn)在使用支票已經(jīng)比較少了，一般都是網(wǎng)上收付。但是，當(dāng)我們收到支票后要及時(shí)背書交到銀行，因?yàn)橹�票是有時(shí)間限制的，自開票之日的第二天開始，十日內(nèi)有效，遇節(jié)假日一般只順延一天，不會(huì)順延放假的天數(shù)。有些銀行一般在第十日就拒收了，所以要注意。

3.應(yīng)收款和應(yīng)付款的問題

應(yīng)收款，一般是我們?yōu)榇笮凸�司提供服�?wù)，這些公司要在比較長的時(shí)間內(nèi)讓公司員工輪流前往旅游地。一般他們都是預(yù)付一部分款項(xiàng)，等合同履行完畢，再繳納剩余部分。財(cái)務(wù)人員尤其注意，這時(shí)要避免出現(xiàn)收不回來款的現(xiàn)象出現(xiàn)。就是所謂的壞賬。應(yīng)該把握好，當(dāng)預(yù)付款已經(jīng)全部沖抵后，應(yīng)及時(shí)告知總經(jīng)理，是否要追要款項(xiàng)，當(dāng)總經(jīng)理在知曉預(yù)付款全部沖抵后，仍然在繼續(xù)走團(tuán)時(shí)，每走完一個(gè)團(tuán)，財(cái)務(wù)人員都要以正規(guī)書面文字提醒總經(jīng)理，應(yīng)收款的數(shù)額和所欠時(shí)間。這樣會(huì)避免應(yīng)收款成為壞賬的事件出現(xiàn)。

應(yīng)付款，旅行社在與地接社或酒店結(jié)算時(shí)，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)付款，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在考慮資金狀況的情況下，制定出付款的時(shí)間，保證在承諾的時(shí)間內(nèi)將應(yīng)付款及時(shí)支付，保證旅行社的信譽(yù)，長期良好的信譽(yù)，在旅行社出現(xiàn)短時(shí)資金緊張時(shí)，會(huì)得到地接社和酒店特別關(guān)照，延期支付的。但這是以長期信守承諾為前提的。

以上幾個(gè)問題是旅行社最常見但又是最不容易處理好的問題，這要看作為旅行社財(cái)務(wù)管理人員的經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)功底和責(zé)任心。旅行社財(cái)務(wù)人員管理著整個(gè)社的資金運(yùn)作。所謂人才，我覺得應(yīng)該是“人、財(cái)”，人標(biāo)志旅行社整個(gè)團(tuán)隊(duì)，財(cái)標(biāo)志著旅行社的支付和盈利能力。所以財(cái)務(wù)雖然只有兩三個(gè)人，但實(shí)際上在支撐著旅行社一半的天地。而且，不論是旅行社還是其他企業(yè)，財(cái)務(wù)部是唯一給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)效益的職能管理部門。干系重大，而旅行社的財(cái)務(wù)不論是旅游業(yè)務(wù)、人事管理、社保和各種稅賦都要了如指掌。這是對旅行社財(cái)務(wù)管理人員的要求。旅行社財(cái)務(wù)人員不只是記記賬那么簡單。

具體實(shí)操處理注意事項(xiàng)

1.票據(jù)的審核：開出去的發(fā)票按稅務(wù)要求，收回的成本票要特別注意別有假票，避免給社里造成或損失。

2.收入費(fèi)用的配比：由于旅行社的差額納稅，應(yīng)該注意收入與成本費(fèi)用的配比要合理合法。

3.成本核算：是旅行社確認(rèn)當(dāng)期或當(dāng)年是否盈利或虧損的關(guān)鍵，非常關(guān)鍵。

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