物流企業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)的處理

來源: 編輯： 2009/08/24 08:50:34　　字體：大小

　　物流企業(yè)將不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓票據(jù)所有權(quán)的同時(shí)也將票據(jù)到期不能收回票款的風(fēng)險(xiǎn)一并轉(zhuǎn)給了貼現(xiàn)銀行，企業(yè)對(duì)票據(jù)到期無法收回的票款不承擔(dān)連帶責(zé)任，即符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。因此，將不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的賬面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按貼現(xiàn)票據(jù)已經(jīng)計(jì)提的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，實(shí)際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的賬面金額及已經(jīng)計(jì)提應(yīng)計(jì)利息金額的差額借記（貼現(xiàn)款小于應(yīng)收票據(jù)賬面金額及已計(jì)提的利息時(shí)）或貸記（貼現(xiàn)款大于應(yīng)收票據(jù)賬面金額及已計(jì)提的利息時(shí)）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　【例】某物流公司持有一張簽發(fā)承兌日為10月1日的銀行承兌匯票，面值為400000元，利率9.6％，期限6個(gè)月。次年2月10日（2月份為28天），該物流公司將這張銀行承兌匯票貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為0.6％。

　　票據(jù)到期利息＝400000×9.6％×6/12＝19200（元）

　　票據(jù)到期值＝400000＋19200＝419200（元）

　　貼現(xiàn)天數(shù)＝50（天）

　　貼現(xiàn)息＝419200×0.6％×50/360＝4192（元）

　　貼現(xiàn)凈額＝419200－4192＝415008（元）

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　415008

　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　 400000

　　　　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　9600

　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　5408

責(zé)任編輯：zoe

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