【摘要】為適應新經濟形勢對人才的需要，急需培養(yǎng)一批具有“財務e化管理”能力的人才。本文為培養(yǎng)具有“財務e化管理”能力的人才而開設體驗式教學課程——“財務e化管理”作了一些思考。

　　【關鍵詞】 財務e化管理；網絡財務；作業(yè)成本；資源計劃系統(tǒng)；價值鏈

　　一、引言

　　隨著我國經濟體制改革、金融改革、稅制改革、國有企業(yè)改革等政治經濟改革的不斷深入，基于企業(yè)核心競爭力的財務管理變革與企業(yè)戰(zhàn)略管理更具有理論一致性和實踐一致性，代表了企業(yè)管理與財務管理發(fā)展的新趨勢。新會計準則對我國企業(yè)財務與會計產生巨大影響和財務與會計之間直接互動，必將使得財務管理理論和實踐也隨著新準則而發(fā)生變化。例如新會計準則實施以后，企業(yè)需要重新審視預算指標體系的有效性和激勵性，需要更加關注對資產質量、經營風險、財務風險、現(xiàn)金流和成本的管理，建立新的業(yè)績評價指標體系，使企業(yè)由關注利潤表轉變?yōu)楦雨P注資產負債表和現(xiàn)金流量表。還有企業(yè)將資金的時間價值和風險價值這兩大現(xiàn)代財務管理的基礎理念引入到財務報表分析中去。傳統(tǒng)的以財務業(yè)績評價為主導的企業(yè)業(yè)績評價方法，存在著與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、過程和結果分離、只注重短期業(yè)績而并不注重反映企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力等嚴重弊端。這些弊端與企業(yè)價值最大化和企業(yè)核心競爭力提高的戰(zhàn)略目標產生了沖突。

　　如何才能培養(yǎng)出具有“財務e化管理”能力的財務管理人才，通過廣泛地調查，走訪了許多單位，筆者認識到應該充分利用國內外先進的財務管理解決方案進行教學，因為它們中有一些是全球化、全面集成的完整財務解決方案，既適用于外部會計管理的需要，又適用于內部會計管理的需要。它們基于先進的網絡技術，其開放、靈活的特性可降低企業(yè)的營運成本，簡化業(yè)務流程并提高效率。對投資者、經理層、執(zhí)行人員和企業(yè)員工而言，這些財務管理解決方案的價值在于透過整個價值鏈為各方提供了所需的及時、準確的信息。所以，財務部門不再局限于單純收集數(shù)字，而是提供一致的原則和分析結果，并對信息的準確性把關，包括對容易被忽視的財務含義和復雜新型業(yè)務（包括衍生金融業(yè)務）所暴露的風險進行評估。

　　在和用人單位的溝通中發(fā)現(xiàn)，能夠勝任此類工作的財務管理人才有良好的就業(yè)前景。我們應盡力培養(yǎng)具有“財務e化管理”能力的財務管理人才，積極與相關軟件公司、企業(yè)集團、金融機構共建開放實驗室，讓高年級的同學進入環(huán)境，以適應新經濟形勢對人才的需要。

　　二、開設網絡財務軟件課程

　　目前，跨國公司、國有企業(yè)集團、外商投資企業(yè)和大型民營企業(yè)逐步認識到對財務系統(tǒng)整合的重要性，財務系統(tǒng)的整合可以使公司的財務流程更加符合標準的會計流程，財務信息更加透明，增強了公司的管控能力。由于資金信息透明，總部可以把下面閑置資金統(tǒng)一匯總，提高了資金的使用效率。這些公司使用SAP、ORACLE、用友等財務軟件系統(tǒng)，利用內部專線統(tǒng)一在網上做賬，財務數(shù)據(jù)實時監(jiān)管，總部可以清楚地看到下面分、子公司的具體財務狀況，掌握遠程庫存、銷售點經營等業(yè)務情況。通過網絡對下屬分支機構實行財務資源的集中管理，包括集中記賬、登賬、報表生成和匯總；能夠靈活集中地調配集團內的資金，提高資金使用效率和企業(yè)的競爭力。通過統(tǒng)一的財務系統(tǒng)，比原來提供的財務信息更加豐富，企業(yè)可以利用這些數(shù)據(jù)對市場、客戶、銷售和成本等內容進行預測、決策、規(guī)劃、控制和分析。同時將財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)很好的整合在一起，數(shù)據(jù)可以互導，通過財務數(shù)據(jù)能夠很好的反映業(yè)務情況，有利于分析業(yè)務，促進業(yè)務的發(fā)展。

　　讓學生接觸以企業(yè)財務與業(yè)務應用為主線的網絡財務軟件——總賬系統(tǒng)、應收應付系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、固定資產系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、存貨核算系統(tǒng)等等。

　　例如成本管理系統(tǒng)是圍繞標準成本的相關指標（如消耗定額、費用分配系數(shù)等）而設計的，是將成本的計劃、核算以及分析功能有機結合而形成的一種成本控制系統(tǒng)。主要內容包括成本標準的制定、成本差異分析、成本差異的賬務處理等幾個主要部分。讓學生利用網絡財務軟件對標準成本流和差異流進行分析，深刻理解標準成本核算不受價格波動影響的優(yōu)點，在系統(tǒng)中對各種差異按比例自動分攤后，可以方便得到實際成本，并在會計期末可以對標準成本進行自動批量重估處理，即可以定期變更標準成本，從而可以得到更新后的標準成本。在成本控制分析方面，既可以分析部門費用計劃和實際發(fā)生之間的差異，也可對標準成本的各種構成項目分別進行計劃和實際的差異對比分析，為成本控制提供重要依據(jù)。

　　又如作業(yè)成本管理系統(tǒng)是以作業(yè)為核心，確認和計量耗用企業(yè)資源的所有作業(yè)，將耗用的資源成本按同質分類準確地計入作業(yè)成本池，然后選擇成本動因，將所有作業(yè)成本分配給特定成本計算對象（產品或服務）的一種成本計算并進行管理的方法。讓學生利用網絡財務軟件的集成性將作業(yè)成本法融入系統(tǒng)與企業(yè)現(xiàn)有的成本核算體系相銜接，而成本動因數(shù)據(jù)可以自動從系統(tǒng)的銷售、采購、庫存、生產等模塊中取得，并理解作業(yè)成本法的使用與企業(yè)的競爭環(huán)境、成本結構、產品的多樣性和現(xiàn)行會計核算體系等因素有關。通過對傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法的具體案例進行分析，在不影響實際成本流的情況下，選擇某幾條關鍵流程實施平行作業(yè)成本法的數(shù)據(jù)和傳統(tǒng)成本法的數(shù)據(jù)，來測試本企業(yè)實施作業(yè)成本法的效益和可行性。

　　三、開設企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)課程

　　企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)是一種可以實現(xiàn)跨地區(qū)、跨部門、甚至跨公司整合實時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。一個強大的ERP系統(tǒng)能夠使財務的管理控制真正和企業(yè)各項業(yè)務緊密聯(lián)系在一起，從而使規(guī)劃、預算、控制、分析和責任考評涉及到企業(yè)各個職能部門和責任中心，為企業(yè)的經營提供強有力的決策支持。

　　在“財務e化管理”課程中，除了安排財務會計（FI）、成本控制（CO）、作業(yè)成本會計、利潤中心會計等內容，還可以安排以下戰(zhàn)略財務管理相關內容：

　　一是業(yè)務計劃與模擬（BPS），又稱全面預算管理。業(yè)務計劃與模擬按照功能分成五大模塊：計劃結構模型的建立、計劃功能、計劃接口、計劃應用模板和計劃流程協(xié)調。供企業(yè)建立多層面集成戰(zhàn)略及運營計劃，用于創(chuàng)建動態(tài)和線性業(yè)務模型；設計模擬不同的各種環(huán)境，從而考慮各種環(huán)境下的業(yè)務風險。執(zhí)行業(yè)務計劃中的資源配置任務，可以制定跨部門的企業(yè)計劃并進行滾動預算，設置關鍵績效指標（KPI）進行業(yè)務監(jiān)控。

　　二是基于價值的業(yè)務合并(BCS)。支持基于價值的會計核算和財務合并。用于完成基于價值的自動調整過賬；自動分配與分攤（如向下屬單位分配資產或分攤成本）；進行貨幣換算；部門之間數(shù)據(jù)抵銷；按照內部規(guī)定來進行投資合并或按照國際通用會計準則（IAS）或中國會計準則（CN GAAP）進行合并。

　　三是企業(yè)績效監(jiān)控功能。支持企業(yè)定義、分析、直觀解讀企業(yè)的關鍵績效指標。這種創(chuàng)新的績效監(jiān)控直觀技術可以顯著提高企業(yè)的工作效率。這可以將績效管理及有關交流擴展到整個組織，包括合作的業(yè)務伙伴。同時，也可以創(chuàng)建自己的績效評估模型，如價值動因樹（Value Driver Tree)、平衡記分卡(Balanced Scorecard)和管理駕駛艙。

　　四是自動和半自動的業(yè)務信息采集?？梢酝ㄟ^內部和外部渠道，收集結構化和非結構化業(yè)務信息。對于集團公司來說，數(shù)據(jù)是戰(zhàn)略管理的基礎，而大集團內部的信息系統(tǒng)環(huán)境往往復雜多樣，例如有些企業(yè)已經實施了ERP系統(tǒng)，但部分還在使用舊系統(tǒng)；有些企業(yè)要與專業(yè)應用系統(tǒng)對接。所以有必要建立業(yè)務信息倉庫（BW），并能夠把這些信息提供給各種戰(zhàn)略管理工具。

　　五是權益者關系管理（SRM）。有助于與企業(yè)權益者之間的溝通，便于企業(yè)向他們定期地系統(tǒng)化通報業(yè)務戰(zhàn)略，以及這些戰(zhàn)略對股東權益產生的影響。通過推式服務（如自動發(fā)送電子郵件），或拉式服務（如基于Web的企業(yè)股東門戶網站），可以與企業(yè)的權益者保持緊密聯(lián)系。甚至還可以通過權益者關系管理收集相關的意見，并根據(jù)反饋意見進一步調整戰(zhàn)略計劃。

　　六是商業(yè)智能（BI）財務分析模塊。主要用于提高企業(yè)現(xiàn)金流分析、營運資本管理、付款歷史和信貸風險分析的工作效率。營運資本管理工具將財務模塊和物流模塊的信息加以綜合，并通過優(yōu)化物理供應鏈來降低庫存量。財務供應鏈的優(yōu)化可以減少應收賬款。財務分析工具還可以用于：分解成本和獲利能力管理、基于各種業(yè)務活動的管理以及營運計劃和預測。財務分析功能包括多種工具，用以模擬價值流和價值網、分配與合并、制定并完善計劃以及選擇最佳行動方案等所有業(yè)務過程涉及到的問題。

　　四、開設基于價值鏈的資金集中管理課程

　　資金集中管理是集團公司資金管理的有效手段，通過設立資金結算中心或財務公司利用網上銀行和跨銀行賬戶管理軟件（如招商銀行的CBC軟件）等信息化手段，實現(xiàn)統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結算、統(tǒng)一調度、統(tǒng)一銀行授信和統(tǒng)一還貸。有利于資金預算和資源整合，最大限度提高資金的整體使用效率。

　　基于價值鏈的資金集中管理課程由兩個模塊組成，第一部分：企業(yè)集團內部資金管理模塊，主要讓學生全面了解集團資金管理中心（結算中心或財務公司）與集團各個成員單位之間發(fā)生的大量資金運動，實際操作資金預算的制定與下達、資金下?lián)堋①Y金上劃、資金結算、資金協(xié)同核算等方面內容。使他們對企業(yè)內部價值鏈有一個充分的認識。第二部分：企業(yè)集團外部資金管理模塊，主要讓學生全面了解網上銀行業(yè)務，隨著互聯(lián)網技術的飛速發(fā)展，網上銀行以現(xiàn)有的銀行業(yè)務為基礎，利用互聯(lián)網技術為客戶提供安全、實時、統(tǒng)一、綜合的各類金融業(yè)務。幾乎所有在我國開展業(yè)務的中外資銀行都推出網上銀行業(yè)務，并提供了為企業(yè)集團服務的網上銀行服務功能。通過此模塊的學習，學生主要接觸和了解以下業(yè)務：

　　一是客戶關系管理——以集團內成員單位為管理對象，進行授信評級、關鍵客戶管理、上下游供應鏈管理、成員單位基本信息管理等客戶關系管理。

　　二是資金結算管理——統(tǒng)一代理成員單位日常結算，對內結合內部網上銀行進行賬務處理，對外通過銀企系統(tǒng)直接實現(xiàn)資金收付處理。

　　三是賬戶系統(tǒng)管理——建立內部賬戶系統(tǒng)，通過內部賬戶、銀行賬戶的相互銜接，實現(xiàn)結算和資金信息的電子化。

　　四是票據(jù)業(yè)務管理——對集團內銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等統(tǒng)一管理和集約化操作，如票據(jù)貼現(xiàn)。

　　五是信貸融資管理——統(tǒng)一對外融資，支持集團內資金拆借，支持對成員單位的內外部授信管理。

　　六是國際結算管理——處理集團內外匯匯款、信用證等各類外幣業(yè)務。

　　七是資金預算及風險控制——建立內部的資金預算機制以及資金審批監(jiān)控等風險控制機制。

　　八是數(shù)據(jù)挖掘及決策分析——以數(shù)據(jù)集中為基礎，以數(shù)據(jù)挖掘為工具，為集團決策提供支持。

　　五、結論

　　學生通過體驗化的學習和操作，不出校門就了解到企業(yè)財務、會計、資金管理工作的基本流程，體會到企業(yè)的經營運作、企業(yè)資源綜合計劃、企業(yè)信息化管理的管理方法，了解ERP系統(tǒng)對管理模式和業(yè)務流程所帶來的重構。有利于信息化的管理型、實務型、創(chuàng)新型財務人才的培養(yǎng)，并且大大增強了學生的就業(yè)競爭力。

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