處置交易性金融資產(chǎn)如何記賬

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/03/03 13:23:22　　字體：大小

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益，將交易費用也計入投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

　　處置交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　【例】甲企業(yè)所持丙公司債券，“交易性金融資產(chǎn)——成本”明細賬戶借方余額2 500 000元，“交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動”明細科目借方余額50000元。2008年1月15日甲公司出售了該批債券，售價為2 580 000元。不考慮其他費用，甲公司應(yīng)作如下會計處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2 580 000

　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　2 500 000

　　　　　　　　　　　　——公允價值變動　　　　　　　50 000

　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　同時：

　　按“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”明細科目的余額，調(diào)整公允價值變動損益，分錄如下：

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

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