一 企業(yè)存在賬外經營的異常跡象

　　1.賬面有租金收入但沒有相應的實物資產存在。企業(yè)賬面有租金收入但無相應的實物資產，說明企業(yè)存在賬外經營，如某些企業(yè)在對實物資產尤其是房屋及汽車提足折舊后，經常會將累計折舊與固定資產原值作對沖調賬，但由于實物資產的實際可使用年限長于折舊年限，該處理就會形成賬外資產。

　　2.拆借資金沒有利息收入。正常情況下，企業(yè)之間拆借資金是有利息的，如企業(yè)拆借給其他單位的資金長期在“其他應收款”科目掛賬且沒有利息收入，說明企業(yè)有可能利用利息收入進行賬外經營。

　　3.水電費、運費的增幅大大高于收入的增幅。一般情況下，水電費、運費的發(fā)生額與企業(yè)的生產規(guī)模呈正相關關系，在水電費、運費的市場價格沒有發(fā)生變動時，如果企業(yè)的水電費、運費發(fā)生額大幅增加而收入沒有相應增加甚至反而減少，說明企業(yè)隱瞞收入的可能性很大。

　　4.倉庫賬庫存商品的出庫數量比會計賬反映的出庫數量大。倉庫賬通常能反映企業(yè)生產及經營的全貌，對倉庫帳的出庫數量進行統(tǒng)計，再乘以庫存商品的單價，其結果如比會計賬面反映的出庫數量大，通常預示著企業(yè)存在賬外經營的跡象。

　　5.賬面上或有關資料顯示有實物資產但長期閑置。企業(yè)一般情況下是不會讓資產閑置浪費的,特別是對辦公樓、商鋪等優(yōu)質資產更是如此,如果企業(yè)存在對實物資產進行長期閑置的情況,則存在有賬外經營的可能性,這種情形在房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生較多,隱蔽性也較強。

　　此外,企業(yè)存在賬外經營的異常跡象還有企業(yè)賬面長期沒有或極少有邊角余料和廢品處理收入、結轉成本的出庫數量比銷售發(fā)票上的數量多等。

　　二 查賬技巧

　　1.賬戶核對法。具體做法是：一是到企業(yè)的開戶銀行調查其開戶情況，掌握其全部銀行賬戶，然后同其提供的相關資料進行對比，如果所掌握的賬號比提供的多，就有賬外經營的情形存在。二是將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對，對銀行對賬單上有業(yè)務記錄而單位銀行存款日記賬無記錄的經濟業(yè)務事項應作重點調查。三是將銷售收入明細賬與庫存商品明細賬中有關記錄進行核對，如果存在庫存商品明細賬有減少記錄，而銷售明細賬無記錄的現(xiàn)象，應進一步調查庫存商品的去向，檢查是否有隱匿收入的行為。四是將生產車間的生產記錄與庫存商品入庫單核對，檢查有無將庫存商品少入庫或不入庫而進行賬外經營的現(xiàn)象。

　　2.投入產出核對分析法。即在掌握企業(yè)生產能力的基礎上，根據生產部門的消耗與產出配比，計算出產品的產量，再按企業(yè)產銷比率計算出企業(yè)應實現(xiàn)的收入，然后與企業(yè)實際銷售收入進行對比，若相差較大，就有可能存在隱匿收入不入賬的問題；還可以將企業(yè)生產部門的生產統(tǒng)計日報、月報和年報中反映的產品產量與會計賬表所核算的產品入庫產量進行核對，若不相符就有可能存在產品不入賬、賬外銷售的問題。

　　3.核對營銷業(yè)務記錄法。企業(yè)銷售業(yè)務一般在營銷部門都有所記錄，可以通過核對營銷部門的業(yè)務記錄，并與貨運文件、相關銷售發(fā)票、會計記錄相比較，如果營銷部門的業(yè)務記錄與貨運文件、相關銷售發(fā)票、會計記錄不相符，就有可能存在現(xiàn)貨交易或銷售收入不入賬、賬外設賬、偷逃稅款等問題。

　　4.突擊盤點法。即對庫存資金及存貨進行突擊檢查，從中查找漏洞。具體做法是：一是對庫存現(xiàn)金的盤點采取臨時檢查的方法，檢查其賬實是否相符。如果盤點的實際數大于賬面數，且無正當理由的，就很有可能存在賬外經營，需進一步進行核查。二是對存貨實施突擊盤點，如果實際數量、品種要比賬面多，說明有庫存商品少入賬或不入賬的現(xiàn)象，應進一步檢查其是否存在賬外賬的情形。

　　5.票據、存根核對法。企業(yè)的票據、存根是業(yè)務發(fā)生的原始記錄，核對票據存根和會計記錄可從中發(fā)現(xiàn)賬外收入。將單位對外開具的發(fā)票、收據存根聯(lián)與記賬聯(lián)逐一進行核對，檢查記賬聯(lián)是否有缺號的現(xiàn)象，是否與存根聯(lián)相符；同時將發(fā)票、收據存根與銷售合同核對，檢查企業(yè)有無隱匿收入、設置賬外賬的行為。

　　6.走訪調查法。通過對企業(yè)不同層次人員的走訪調查，全面了解企業(yè)經濟事項，并從中查找和掌握賬外經營的一些線索，如：了解企業(yè)是否與其他單位有聯(lián)營業(yè)務，查聯(lián)營收入是否全額入賬；了解企業(yè)是否接受過資產捐贈，查有無隱匿捐贈的現(xiàn)象；了解職工的獎金、福利發(fā)放情況，并與賬面支出數比較核對，查是否有賬外資金支出；了解企業(yè)有無經營或代辦其他業(yè)務，查其收入是否入賬；了解企業(yè)在生產過程中有無邊角廢料、在產品毀損等情形，查其他收入是否入賬。

　　7.重點突破法。即從重點環(huán)節(jié)、重點人員入手，尋找疑點，具體做法是：一是將財務、出納人員作為檢查重點，查找現(xiàn)金流動中的疑點，查找賬外經營資金的源頭。二是將企業(yè)主要領導作為重點檢查的對象，通過仔細觀察、了解和訪談，對其業(yè)績進行綜合評價并從中發(fā)現(xiàn)問題。三是從企業(yè)的制度建設入手，檢查其管理框架、權力分配與控制是否合理，監(jiān)督機制是否建立，以查找企業(yè)日常管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。