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現(xiàn)金流量表補充資料的作用
現(xiàn)金流量表的正式表格后面，一般都包含一個補充資料，我們在閱讀現(xiàn)金流量表時可不要以為這部分是可讀可不讀的，因為補充資料正是為了使報表使用者更全面地了解企業(yè)的財務變動情況而設置的。
補充資料實際上包含三部分內(nèi)容：
（1）“將利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”，編制現(xiàn)金流量表基本上可以有兩種思路，一種叫直接法；另一種叫間接法。直接法比較簡單直觀，本書的敘述是以直接法為準。間接法有一定難度，需要多步調(diào)整和很長的公式，因此這里也就不難為大家了。
?。?）“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”，從中可以了解到企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)償還債務、以固定資產(chǎn)進行長期投資以及融資租入固定資產(chǎn)等情況。
不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的各項目如下：
①“以固定資產(chǎn)償還債務”項目，反映企業(yè)本期實際以固定資產(chǎn)清償?shù)膫鶆战痤~，即反映已經(jīng)清償?shù)膫鶆战痤~。
?、?ldquo;以對外投資償還債務”項目，反映企業(yè)本期實際以對外投資償還債務的金額，即反映已經(jīng)清償?shù)膫鶆战痤~。
?、?ldquo;以固定資產(chǎn)進行投資”項目，反映企業(yè)本期以固定資產(chǎn)對外投資的金額，即在報表補充資料中應當填列以固定資產(chǎn)投資時，實際記入有關(guān)投資科目的金額。
?、?ldquo;以存貨償還債務”項目，反映企業(yè)本期以存貨償還債務的金額，即反映已經(jīng)清償?shù)膫鶆战痤~。
?、?ldquo;接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期實際接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值，不包括接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)時由企業(yè)支付的其他費用。
⑥“融資租入固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計入“長期應付款”的金額。
我們?yōu)檫_到讀懂現(xiàn)金流量表的目的只需知道有關(guān)這兩種方法的一些特點而無須直接掌握這兩種方法。
直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法提供的信息有助評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點。在我國，現(xiàn)金流量表以直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的補充資料中還要單獨按照間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的情況。
（3）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”，它應該與現(xiàn)金流量表表格中的同名項目相等。
《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定現(xiàn)金流量表應當在補充資料中提供“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”的信息，計算方法很簡單，就是通過對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶以及現(xiàn)金等價物的期末余額與期初余額比較得來的。
責任編輯：文會計
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