根據(jù)我國(guó)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，小企業(yè)除收取少量個(gè)人或者不能轉(zhuǎn)賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足以通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金外，一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖；企業(yè)除支付給個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬以及在1000元以內(nèi)的零星開(kāi)支外，一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付訖。有的小企業(yè)為了套取現(xiàn)金或滿足對(duì)方的不正當(dāng)需要，把應(yīng)該通過(guò)銀行結(jié)算的而不通過(guò)銀行結(jié)算，違反國(guó)家結(jié)算制度規(guī)定收取或支付現(xiàn)金。對(duì)這種舞弊行為的檢查，可通過(guò)對(duì)現(xiàn)金日記賬的審閱，查找大額現(xiàn)金收入或一次支付金額較大的業(yè)務(wù)，結(jié)合對(duì)原始憑證的審查，分析其業(yè)務(wù)性質(zhì)，并與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相對(duì)照，便能找出弊端之所在。審閱現(xiàn)金日記賬時(shí)通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：    

　　第一，現(xiàn)金日記賬的開(kāi)設(shè)是否合理合法。

　　一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)僅有一本現(xiàn)金日記賬，但是當(dāng)企業(yè)同時(shí)擁有人民幣和外幣現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)該區(qū)別不同的幣種開(kāi)設(shè)明細(xì)賬。

　　第二，現(xiàn)金收付是否超出規(guī)定的結(jié)算范圍，超過(guò)規(guī)定結(jié)算范圍的款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　所以，在查證過(guò)程中應(yīng)注意是否有超過(guò)結(jié)算范圍的情況，在必要時(shí)應(yīng)該抽查原始憑證，以便確定問(wèn)題的性質(zhì)。

　　第三，庫(kù)存現(xiàn)金余額是否超過(guò)規(guī)定的限額。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的限額是為了保證單位日常零星開(kāi)支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3曰5天日常零星開(kāi)支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金，可多于5天、但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。核定后的庫(kù)存現(xiàn)金定額，開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。審查時(shí)若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金余額有超過(guò)規(guī)定限額的情況，應(yīng)予指出。

　　第四，是否有以收入坐抵支出的情況。

　　企業(yè)收入的現(xiàn)金，按規(guī)定應(yīng)及時(shí)送存銀行，需要支用現(xiàn)金可以在本單位的現(xiàn)金限額中支付或從銀行中提取，除特別批準(zhǔn)外不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。

　　第五，現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否按順序入賬以及現(xiàn)金賬戶的余額方向是否正常。

　　在查證時(shí)如果發(fā)現(xiàn)故意顛倒憑證入賬順序或現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額的情況，應(yīng)刨根問(wèn)底以查出事情的真相。

　　【例】 某公司庫(kù)存現(xiàn)金大量超額，實(shí)際上是由白條頂庫(kù)發(fā)展到公款私分的案例，其作法是兩頭不見(jiàn)面，收支不入賬，達(dá)到漏稅、截利又得實(shí)惠的目的。問(wèn)題是這樣發(fā)現(xiàn)的：查證人員在審閱該公司的現(xiàn)金日記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，在6月8日一天，開(kāi)具了9張現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金8.1萬(wàn)元，當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金高達(dá)9.6萬(wàn)元，直至本月29日庫(kù)存現(xiàn)金余額為71.65元；查證人員懷疑該公司有白條頂庫(kù)或其他違紀(jì)行為。對(duì)此問(wèn)題查證人員認(rèn)真地審查了現(xiàn)金日記賬每一筆收付業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)在6月29日第225號(hào)憑證記錄：

　　借：銀行存款 　45043.01

　　　貸：現(xiàn)金 　44943.49

　　　　　銀行存款 　99.52

　　調(diào)閱第225號(hào)憑證，發(fā)現(xiàn)所附原始憑證共兩張，一張是公司下屬單位付給公司的貨款金額45043.01元（付款委托書(shū)一張），另一張是該公司付給下屬單位貨款金額4.52元（付款委托書(shū)一張）。其中貸：現(xiàn)金44943.49沒(méi)有原始憑證，可能隱瞞收入，但現(xiàn)金去向何處？查證人員在審查下屬單位有關(guān)賬目時(shí)，核查其賬務(wù)處理正確。進(jìn)一步調(diào)查該公司，經(jīng)過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)人員的反復(fù)教育，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)承認(rèn)該筆巨款由行政科在5月26日制表，6月8日提現(xiàn)發(fā)給職工，屬于白條頂庫(kù)，6月29日轉(zhuǎn)賬。對(duì)此問(wèn)題該公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)反復(fù)教育，同意退還所發(fā)現(xiàn)金，并補(bǔ)交有關(guān)稅金。