為了完善土地增值稅的征收管理工作，防止國家稅收流失，加強(qiáng)稅務(wù)部門與土地管理部門的工作配合，現(xiàn)根據(jù)<中華人民共和國土地增值稅暫行條例>（以下簡稱條例）及<中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>（以下簡稱細(xì)則）和<中華人民共和國土地管理法>，<中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法>，<中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例>等規(guī)定，特對土地增值稅征管中的有關(guān)問題通知如下：

　　一、土地增值稅是國家為了規(guī)范土地，房產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國家權(quán)益而開征的稅種。各地稅務(wù)主管部門應(yīng)根據(jù)國家法規(guī)和本通知的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況建立一整套土地增值稅的征收管理制度。各級土地管理部門要予以積極支持和配合，根據(jù)征收土地增值稅的需要，完善相應(yīng)的土地評估和地價管理制度，協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門做好土地增值稅的征收管理工作。

　　二、各級土地管理部門要根據(jù)國家土地管理局的統(tǒng)一部署，盡快完成城鎮(zhèn)地籍調(diào)查，土地登記和基準(zhǔn)地價評估等初始地籍工作，同時做好土地使用權(quán)的變更登記，地價評估和管理等日常工作，為稅務(wù)部門征收土地增值稅提供所需土地使用權(quán)的權(quán)屬以及土地出讓，轉(zhuǎn)讓交易的時間，土地出讓金數(shù)額及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價格等征稅資料。

　　對于已經(jīng)完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價評估工作的地區(qū)，土地管理部門要根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，定期更新基準(zhǔn)地價成果，使之能夠及時反映地產(chǎn)市場水平，滿足土地增值稅的征收管理需要；少數(shù)未完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價評估的地區(qū)，土地管理部門可采取現(xiàn)有宗地評估方法直接評估，以滿足征收土地增值稅的需要。

　　三、各級稅務(wù)部門和土地管理部門要共同做好土地使用權(quán)的產(chǎn)權(quán)管理與土地增值稅征管的銜接工作。

　　凡是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附屬物（以下簡稱房地產(chǎn)）的納稅人，在向土地管理部門申請辦理土地變更登記，提交土地估價報(bào)告，申報(bào)交易成交價的同時，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)手續(xù)。土地管理部門在對納稅人轉(zhuǎn)讓行為的合法性，估價報(bào)告及申報(bào)交易價格進(jìn)行確認(rèn)后，應(yīng)及時通知稅務(wù)部門。納稅人的納稅申報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對于已經(jīng)完稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明；對于免稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明。

　　土地管理部門憑稅務(wù)部門出具的土地增值稅完稅（或免稅）證明，辦理土地使用權(quán)的權(quán)屬變更登記，更換<國有土地使用證>.凡未取得主管稅務(wù)部門發(fā)放的完稅（或免稅）證明的，土地管理機(jī)關(guān)不予辦理土地使用權(quán)的登記及過戶手續(xù)，也不發(fā)放<國有土地使用證>.

　　四、按照土地評估價格計(jì)稅的納稅人，可委托經(jīng)省級以上土地管理部門授予評估資格的土地評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行有關(guān)的評估。各土地評估機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照條例和細(xì)則中規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅土地的價格評估。其評估結(jié)果應(yīng)按稅務(wù)部門的要求及時告房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)條例和細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)納稅土地的評估結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核及確認(rèn)，對不符合實(shí)際情況的評估結(jié)果不予采用，并將此評估結(jié)果抄送土地管理部門備案。

　　對于房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事應(yīng)納稅土地價格評估的評估機(jī)構(gòu)提供與應(yīng)稅土地評估有關(guān)的評估資料的，土地評估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。各級稅務(wù)部門對于土地管理部門提供的土地登記和基準(zhǔn)地價等資料應(yīng)嚴(yán)格保密，不得轉(zhuǎn)讓或公開引用。

　　土地價格評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴(yán)守職業(yè)道德，按照國家有關(guān)的法律，法規(guī)的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立，客觀，公平，公正，公開的原則，對評估結(jié)果的真實(shí)性，合法性負(fù)法律責(zé)任。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會同土地管理部門定期對土地評估機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的土地增值稅評估業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，監(jiān)督和檢查。

　　對土地評估機(jī)構(gòu)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與應(yīng)納稅土地有關(guān)的真實(shí)土地評估資料，或有意提供虛假評估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要取消其應(yīng)納稅土地的評估資格，對由于上述行為造成國家稅收嚴(yán)重流失的，還要提請司法機(jī)關(guān)追究其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和有關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。

　　五、各級稅務(wù)部門和土地管理部門要積極配合，密切協(xié)作，加強(qiáng)土地增值稅的各項(xiàng)征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)市場交易行為。土地管理部門要深入持久地進(jìn)行土地隱形市場的清理工作，對于非法進(jìn)入市場的集體土地使用權(quán)和劃撥國有土地使用權(quán)，應(yīng)按照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理；對于土地增值稅開征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成租賃等逃避土地增值稅行為的，各地土地管理部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)部門審核，把關(guān)，稅務(wù)主管部門也應(yīng)按照<中華人民共和國稅收征收管理法>等規(guī)定嚴(yán)格予以查處。

　　以上通知，望各地迅速遵照執(zhí)行。