各區(qū)縣稅務(wù)局、民政局、殘疾人聯(lián)合會，各財稅分局：正保會計網(wǎng)校

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）和《國家稅務(wù)總局民政部中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）的規(guī)定精神，結(jié)合本市實際，對本市促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管部分補(bǔ)充規(guī)定如下：

　　一、本市實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的最高限額，確定為每人每年3.5萬元。

　　二、申請享受殘疾人集中就業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅前，應(yīng)當(dāng)先行辦理企業(yè)的資質(zhì)認(rèn)定。

　　三、屬于符合福利企業(yè)條件的用人單位，應(yīng)向市民政局申請資質(zhì)認(rèn)定；屬于盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，應(yīng)向市殘疾人聯(lián)合會申請資質(zhì)認(rèn)定。正保會計網(wǎng)校

　　四、各區(qū)縣民政局、殘疾人聯(lián)合會為資質(zhì)認(rèn)定申請的受理部門，在受理后初審合格的，將有關(guān)材料及意見報市民政局、市殘疾人聯(lián)合會；市民政局、市殘疾人聯(lián)合會審核后，對其中符合認(rèn)定條件的，出具認(rèn)定意見，發(fā)放相關(guān)的資質(zhì)證書。

　　市級資質(zhì)認(rèn)定部門，應(yīng)按月（次月5日前）將通過資質(zhì)認(rèn)定的納稅人信息函告市稅務(wù)部門，市稅務(wù)部門在接到市級資質(zhì)認(rèn)定部門的信息函后，當(dāng)月以文件形式將名單下發(fā)給各區(qū)、縣稅務(wù)局。

　　資質(zhì)認(rèn)定具體辦法和流程由市民政局、市殘疾人聯(lián)合會商市稅務(wù)部門后另行規(guī)定。

　　五、退稅減稅申請及審批事項

　?。ㄒ唬┤〉妹裾块T或殘疾人聯(lián)合會資質(zhì)認(rèn)定的單位的退減稅申請、審批應(yīng)按照以下要求進(jìn)行：

　　1.退減稅資質(zhì)確認(rèn)申請正保會計網(wǎng)校

　　殘疾人集中就業(yè)企業(yè)在取得相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)認(rèn)定后，應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退減稅申請，辦理退減稅資質(zhì)的確認(rèn)，并提交以下材料：

　?。?）市民政局或市殘疾人聯(lián)合會出具的資質(zhì)認(rèn)定材料；

　?。?）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

　?。?）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

　?。?）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實際支付工資憑證；

　?。?）《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)安置情況認(rèn)定表》（附件1）；

　?。?）《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)人員安置情況明細(xì)表》（附件2）；

　　（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

　　2.退減稅資質(zhì)確認(rèn)審核正保會計網(wǎng)校

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理納稅人退減稅資質(zhì)確認(rèn)申請后，應(yīng)及時傳遞給相應(yīng)的主管稅務(wù)所，主管稅務(wù)所對納稅人的材料經(jīng)過初審后，簽署意見報稅政管理部門，稅政管理部門與市稅務(wù)部門下發(fā)的名單進(jìn)行核對，核對相符的簽署意見，確認(rèn)該納稅人具有退減稅資質(zhì)，之后由征管所將《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)安置情況認(rèn)定表》、《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)人員安置情況明細(xì)表》相關(guān)信息錄入綜合征管系統(tǒng)，并由相關(guān)部門告知納稅人確認(rèn)結(jié)果。

　　3.日常退減稅申報

　　殘疾人集中就業(yè)企業(yè)在辦妥退減稅資質(zhì)的確認(rèn)手續(xù)后，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理符合退減稅條件的增值稅、營業(yè)稅的退減稅申報，并需同時提供以下材料：

　?。?）《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)殘疾人安置情況變動表》（附件3）；

　?。?）《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)增值稅退稅申請表》（附件4）或《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)營業(yè)稅減稅申請表》（附件5）（以下簡稱《退減稅申請表》）；

　　（3）退減稅的書面申請；

　　（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

　　4.退減稅審批

　?。?）增值稅即征即退正保會計網(wǎng)校

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理納稅人退稅申請后，應(yīng)及時傳遞給相應(yīng)的主管稅務(wù)所，主管稅務(wù)所對納稅人的材料經(jīng)過初審后，將《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)殘疾人安置情況變動表》有關(guān)信息輸入綜合征管系統(tǒng)相關(guān)模塊，同時就《退減稅申請表》進(jìn)行審核并簽署意見報稅政管理部門，稅政管理部門復(fù)核并簽署意見報分管局長審批后，方可辦理相應(yīng)的退稅。

　?。?）營業(yè)稅減征

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)企業(yè)營業(yè)稅減征采取事后復(fù)核的管理模式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳受理納稅人減稅申請后，應(yīng)及時和征管系統(tǒng)提供的機(jī)審數(shù)據(jù)一起傳遞給相應(yīng)的主管稅務(wù)所，主管稅務(wù)所應(yīng)及時將納稅人提供的《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)殘疾人安置情況變動表》有關(guān)信息輸入綜合征管系統(tǒng)相關(guān)模塊，同時就《退減稅申請表》中的企業(yè)填報數(shù)與系統(tǒng)機(jī)審數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、審核，并簽署意見報稅政管理部門，稅政管理部門復(fù)核并簽署意見報分管局長審批。在審核中如發(fā)現(xiàn)相關(guān)企業(yè)直接減征營業(yè)稅計算有誤的或者不符合有關(guān)政策規(guī)定的，主管稅務(wù)所應(yīng)在當(dāng)月及時將相關(guān)稅金補(bǔ)繳入庫。

　　5.各稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對綜合征管系統(tǒng)中相關(guān)企業(yè)《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅退減稅管理臺帳》（附件6）及相關(guān)數(shù)據(jù)的維護(hù)，動態(tài)掌握納稅人退減稅限額、殘疾人員數(shù)量、比例變化、實際退減稅情況等。

　　6.殘疾人集中就業(yè)企業(yè)應(yīng)按照《殘疾人集中就業(yè)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅退減稅管理臺帳》的要求建立管理臺帳，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核、檢查。

　?。ǘ┎恍枰?jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的享受所得稅加計扣除的單位，在所得稅清算時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并提交以下材料：

　　1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；正保會計網(wǎng)校

　　2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

　　3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實際支付工資憑證；

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

　?。ㄈ┥暾埾硎芏愂諆?yōu)惠政策的殘疾人個人，應(yīng)當(dāng)提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的材料，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅。

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在受理本條（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請民政部門或殘疾人聯(lián)合會予以審核認(rèn)定。

　　六、退稅減稅管理

　?。ㄒ唬┰鲋刀悓嵭屑凑骷赐朔绞健?/p>

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月在當(dāng)月應(yīng)退增值稅限額內(nèi)退還增值稅，當(dāng)月已交增值稅不足退還的，可在本年度以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人當(dāng)月應(yīng)退增值稅限額按以下公式計算：正保會計網(wǎng)校

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅限額＝納稅人當(dāng)月實際安置殘疾人員人數(shù)×本市每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

　?。ǘI業(yè)稅實行按月減征方式。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月在當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅限額內(nèi)減征營業(yè)稅，當(dāng)月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度減稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度減稅限額的，以核定的本年度減稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度減征。納稅人當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅限額按以下公式計算：

　　當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅限額＝納稅人當(dāng)月實際安置殘疾人員人數(shù)×本市每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12

　　兼營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人，只能減征“服務(wù)業(yè)”（廣告業(yè)除外）稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額：“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。

　?。ㄈ├U納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業(yè)稅。

　?。ㄋ模┙?jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計算，當(dāng)月比例未達(dá)到25%的，不得退還當(dāng)月的增值稅或減征當(dāng)月的營業(yè)稅。

　?。ㄎ澹┫硎軆?yōu)惠政策的單位，其生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入應(yīng)占全部銷售收入50%以上，或提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占全部銷售收入50%以上，其收入比例應(yīng)以年度累計收入為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算，對年度累計銷售比例低于50%的，應(yīng)停止其退減稅，待其銷售比例達(dá)到50%后，才可自達(dá)到50%比例之月起重新享受退減稅優(yōu)惠政策。

　　七、變更、注銷處理正保會計網(wǎng)校

　　（一）納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項及時向區(qū)縣民政局、殘疾人聯(lián)合會辦理備案手續(xù)，并在次月10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理人員變化情況明細(xì)登記。

　?。ǘ┘{稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件的，或者企業(yè)注銷的，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15天內(nèi)同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和所在區(qū)縣民政局、殘疾人聯(lián)合會申報，區(qū)縣民政局、殘疾人聯(lián)合會應(yīng)及時上報市級資質(zhì)認(rèn)定部門，市級資質(zhì)認(rèn)定部門應(yīng)按照本辦法第四條規(guī)定進(jìn)行處理。

　　（三）納稅人因工商執(zhí)照、稅務(wù)登記證內(nèi)容發(fā)生變化的，需自情況變化之日起15天內(nèi)，按照本辦法第四條的規(guī)定進(jìn)行資質(zhì)變更認(rèn)定。

　　八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，如利用綜合征管系統(tǒng)對殘疾人安置情況進(jìn)行比對，杜絕一人多證、一證多用的情況出現(xiàn)，并結(jié)合年審，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳其不符合退、減稅資格期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　九、對安置殘疾人單位享受稅收優(yōu)惠政策的各項條件實行年審辦法，具體年審辦法由市稅務(wù)部門會同市民政局及市殘疾人聯(lián)合會制定。正保會計網(wǎng)校

　　十、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與民政管理機(jī)構(gòu)、殘疾人聯(lián)合會、勞動保障部門的溝通，建立各部門聯(lián)席會議制度，研究解決政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，保證相關(guān)工作的順利進(jìn)行。

　　十一、本實施意見由上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　附件：關(guān)于本市殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征收管理的實施意見

　　上海市國家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局
上海市民政局
上海市殘疾人聯(lián)合會
二OO八年二月一日