各省轄市國家稅務局：

　　根據(jù)《關于進一步深化企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知》精神，經(jīng)研究決定，在全省范圍內(nèi)開展對紡織、醫(yī)藥、造紙行業(yè)所得稅納稅評估工作，具體要求通知如下：

　　一、納稅評估的具體范圍

　?。ㄒ唬┘徔棙I(yè)中的下列行業(yè)

　　1、棉、化纖紡織加工，棉、化纖印染精加工；

　　2、毛紡織，毛染整精加工；

　　3、麻紡織；

　　4、絹紡和絲織加工，絲印染精加工。

　?。ǘ┽t(yī)藥制造業(yè)中的下列行業(yè)

　　1、化學藥品原藥制造；

　　2、化學藥品制劑制造；

　　3、中藥飲片加工；

　　4、中成藥制造；

　　5、生物、生化制品的制造。

　　（三）造紙及紙制品業(yè)

　　1、紙漿制造；

　　2、造紙；

　　3、機制紙及紙板制造；

　　4、手工紙制造；

　　5、加工紙制造；

　　6、紙制品制造；

　　7、紙和紙板容器的制造；

　　8、其他紙制品制造。

　　二、樣本抽取方法

　　1、先對企業(yè)財務核算、納稅情況進行分析，對其財務核算、納稅信譽等情況作出初步判斷，凡財務核算混亂、納稅信譽較差的企業(yè)，不納入本次抽樣范圍。

　　2、按銷售收入500萬元（含）以下、500-1000萬元（含）、1000萬元以上三個類別抽樣，每類樣本不得低于10件。

　　3、數(shù)據(jù)采集時間：2002-2004年。

　　4、采集的數(shù)據(jù)必須是經(jīng)過評估后按會計核算口徑確認的數(shù)據(jù)。

　　各地可在規(guī)定的采集數(shù)據(jù)與分析指標外，自行增加對行業(yè)分析敏感度較強的財務稅收指標及能耗、物耗指標。

　　三、評估方法及內(nèi)容

　　除進行指標測算、數(shù)據(jù)比對等實證分析外，還要對本企業(yè)內(nèi)部控制制度、財務核算情況進行總體分析評價，并根據(jù)分析情況對企業(yè)的有關數(shù)據(jù)進行校正，保證采集數(shù)據(jù)的準確性。

　　（一）財務稅收指標的分析

　　1、企業(yè)的銷售額與企業(yè)的實際經(jīng)營規(guī)模是否相適應，具體可分析以下指標：企業(yè)注冊資金、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)在職職工人數(shù)；

　　2、銷售額、存貨購進額與資金周轉情況是否相適應，具體可分析、查看資金周轉率，一定時期內(nèi)資金循環(huán)幾次，確定是否存在銷售不入賬的可能；

　　3、查看銷售利潤率是否合理，在達到銷售保本點的情況下，同行業(yè)、同一類型產(chǎn)品與正常、市場銷售利潤率應相近（剔除路途遠近，技術工人熟練程度，管理不善等因素）；

　　4、收入、費用是否配比：

　?。?）銷售額與水電費支出是否配比。一般來說，同行業(yè)每萬元銷售額與水電費支出比是相對穩(wěn)定的，如果脫離了正常比例，則可能存在隱瞞銷售現(xiàn)象；

　　（2）數(shù)量與運費支出是否配比。一般情況下，一定路程的運費在一定時期內(nèi)是相對穩(wěn)定的，如果銷售數(shù)量與運費市場價格不配比，發(fā)生異常，則有可能存在虛列運費支出或銷售不入賬等現(xiàn)象；

　　5、銷售數(shù)量與存貨出庫數(shù)量是否對應。一般情況下，產(chǎn)成品出庫數(shù)量與銷售是相對應的，否則存在銷售不入賬現(xiàn)象；

　　6、投入與產(chǎn)出是否配比。正常情況下，購進存貨數(shù)量與產(chǎn)成品入庫數(shù)量，剔除生產(chǎn)過程中正常損耗值，一定數(shù)量的存貨應該生產(chǎn)出相對固定數(shù)量的產(chǎn)成品，如果不在正常值范圍，則說明產(chǎn)成品未全部入庫或存貨未經(jīng)加工而直接銷售未入賬；

　　7、成本費用是否配比。產(chǎn)成品入庫數(shù)量與工人工資應當配比，每件或每批產(chǎn)成品入庫，生產(chǎn)人員工資是相對固定的，如果發(fā)生異常，則存在虛列工資成本或產(chǎn)成品未完全入賬現(xiàn)象。

　　8、是否存在視同銷售行為，有無按規(guī)定進行納稅調(diào)整。

　　（二）能耗、物耗指標的分析。

　　1、單位產(chǎn)品耗用水、電、氣、油等能源情況分析；

　　2、單位產(chǎn)品主要原材料耗費情況分析；

　　四、各地自文到之日部署實施此項工作，12月31日前上報三個行業(yè)評估工作的總結及附表，每個行業(yè)還應附報一件優(yōu)秀評估案例。總結內(nèi)容包括實施該項評估工作的經(jīng)驗，敏感指標以及該行業(yè)征管中存在的突出問題、加強該行業(yè)征管的意見及建議。

　　附件：1、2002-2004年度企業(yè)所得稅納稅評估指標采集表

　　2、企業(yè)所得稅納稅評估統(tǒng)計匯總表

　　江蘇省國家稅務局
　　二○○五年六月一日

　　附表1：

　　附注一：取數(shù)來源

　　1、資產(chǎn)總額（取自資產(chǎn)負債表）；

　　2、主營業(yè)務收入（取自利潤表）；

　　3、其他業(yè)務收入（取自“其他業(yè)務收入”期末余額）；

　　4、電費支出（年支付給供電部門的電費支出總額）；

　　5、水費支出（年支付給自來水部門的水費支出總額）；

　　6、運費支出（年支付給各類運輸部門的運費支出總額）；

　　7、主營業(yè)務利潤（取自利潤表）；

　　8、利潤總額（取自利潤表）；

　　8、凈利潤（取自利潤表）；

　　10、所有者權益（取自資產(chǎn)負債表）；

　　11、納稅調(diào)整后所得（評估確認后計算得出）；

　　12、應納稅所得額（評估確認后計算得出）；

　　13、應納所得稅（評估確認后計算得出）；

　　附注二：指標公式

　　1、總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息總支出）/（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

　　2、凈資產(chǎn)報酬率=凈利潤/（期初所有者權益+期末所有者權益）÷2

　　3、主營業(yè)務利潤率=主營業(yè)務利潤/主營業(yè)務收入

　　4、所得稅稅收貢獻率=應納所得稅額/主營業(yè)務收入

　　5、應稅所得率=納稅調(diào)整后所得/（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）

　　6、主營業(yè)務利潤變動率與主營業(yè)務收入變動率比值=（本年主營業(yè)務利潤÷上年主營業(yè)務利潤-1）/（本年主營業(yè)務收入÷上年主營業(yè)務收入-1）

　　7、所得稅變動率與利潤變動率比值=（本年應納所得稅額÷上年應納所得稅額-1）/（本年利潤總額÷上年利潤總額-1）

　　8、百元產(chǎn)品耗電費=（電費支出/銷售收入）×100

　　9、百元產(chǎn)品耗水費=（水費支出/銷售收入）×100

　　10、百元產(chǎn)品耗運費=（運費支出/銷售收入）×100