各省轄市國家稅務(wù)局，常熟市國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　為規(guī)范企業(yè)所得稅納稅評估工作，提高評估工作質(zhì)量，省局制定了《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評估指導(dǎo)意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們。各地可根據(jù)本《指導(dǎo)意見》制定適合本地實(shí)際工作的具體辦法，并報(bào)省局備案。指導(dǎo)意見在具體執(zhí)行中存在的問題請及時(shí)報(bào)告省局。

　?。ǜ郊话l(fā)電子文件）

　　江蘇省國家稅務(wù)局
　　二○○五年七月二十七日

　　附件一：

　　江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評估指導(dǎo)意見

　　為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評估工作，根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）（蘇國稅發(fā)［2004］227號），以下簡稱《工作規(guī)程》）第三十九條的規(guī)定，制定企業(yè)所得稅納稅評估指導(dǎo)意見。

　　一、納稅評估對象的確定。企業(yè)所得稅納稅評估包括專業(yè)評估機(jī)構(gòu)的綜合評估對象的確定以及由稅收管理員實(shí)施的項(xiàng)目評估對象的確定。

　?。ㄒ唬┚C合評估

　　1、綜合評估對象原則上按照一定方法在查帳征收企業(yè)中選定，包括必評戶、計(jì)算機(jī)選定戶以及由稅收管理員提供的評估戶。

　?。?）必評戶是指省、市級重點(diǎn)稅源戶（重點(diǎn)稅源行業(yè)）、連續(xù)三年虧損以及當(dāng)年彌補(bǔ)虧損額占當(dāng)年納稅調(diào)整后所得50％以上的納稅人。

　　（2）計(jì)算機(jī)選定戶是指評估人員按照行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況、納稅方式、納稅信譽(yù)等，按照設(shè)置的指標(biāo)體系，利用數(shù)據(jù)發(fā)布平臺按一定方法對納稅人的財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算、篩選，確定的異常納稅戶。

　?。?）稅收管理員提供的評估戶是指稅收管理員在日常巡查中發(fā)現(xiàn)異常情況，經(jīng)分析后有依據(jù)認(rèn)為存在較大問題的納稅戶。

　?。ǘ╉?xiàng)目評估

　　項(xiàng)目評估的對象包括稅收管理員對取消審批事項(xiàng)的后續(xù)管理項(xiàng)目（以下簡稱“后續(xù)管理項(xiàng)目”）的評估、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)評估以及納稅調(diào)整減少項(xiàng)目的評估（企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表十二）。

　　核定征收納稅人納入預(yù)繳申報(bào)評估范疇。

　　二、納稅評估的運(yùn)行程序

　　（一）綜合評估的運(yùn)行程序

　　1、各市、縣國稅局可根據(jù)上級工作要求及本地區(qū)所得稅管理工作的需要，定期提出所得稅評估選戶的標(biāo)準(zhǔn)或要求，由市、縣（市）局信息中心利用數(shù)據(jù)發(fā)布平臺完成綜合評估戶的機(jī)選工作。

　　為便于納稅評估工作的統(tǒng)一指導(dǎo)、部署，評估對象原則由省轄市局負(fù)責(zé)篩選與確定，并制作《企業(yè)所得稅納稅評估清單》［見附件二（7）］，下達(dá)各縣（市）、區(qū)分局執(zhí)行?？h（市）、區(qū)分局可在完成上級下達(dá)評估任務(wù)的前提下，根據(jù)本地區(qū)征管情況自行增加評估對象。

　　2、已納入稽查對象或已納入日常檢查對象的納稅人不再列入納稅評估對象。

　　3、評估對象確定后，運(yùn)用STAIS信息系統(tǒng)中的納稅評估模塊記錄納稅評估各環(huán)節(jié)的工作情況和進(jìn)度，并對納稅評估工作的過程、結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控和考核。

　　4、評估人員在評估過程中需要使用納稅人相關(guān)信息時(shí)，可以通過“一戶式”查詢系統(tǒng)、稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)及其他查詢系統(tǒng)進(jìn)行查詢。對因信息不全，需要補(bǔ)充收集評估對象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)信息的，由評估人員列出其內(nèi)容，由稅收管理員負(fù)責(zé)采集。

　　5、各級信息部門應(yīng)按《工作規(guī)程》的要求，完善“一戶式”查詢系統(tǒng)，將所得稅納稅評估的結(jié)果添加到“一戶式”查詢系統(tǒng)中。

　　（二）項(xiàng)目評估的運(yùn)行程序。為提高評估工作的針對性和評估效率，各地可對項(xiàng)目評估實(shí)施簡易程序。

　　1、預(yù)繳評估：各地應(yīng)充分利用征管信息系統(tǒng)，定期將納稅人當(dāng)期預(yù)申報(bào)的銷售收入與增值稅申報(bào)的累計(jì)銷售收入進(jìn)行比對，凡屬納稅人少報(bào)收入的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)。對營業(yè)稅納稅人應(yīng)通過人工比對方式對納稅人申報(bào)的銷售收入進(jìn)行核實(shí)。

　　2、后續(xù)管理事項(xiàng)的評估。后續(xù)管理事項(xiàng)（除虧損及虧損彌補(bǔ)事項(xiàng)外）的評估，應(yīng)按《轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知>的通知》（以下簡稱《通知》，蘇國稅發(fā)［2004］215號）的規(guī)定辦理，具體按以下原則進(jìn)行處理：

　　對取消審批管理后的備案事項(xiàng)，凡逾期仍未備案或?qū)徍瞬环弦?guī)定的事項(xiàng)，直接轉(zhuǎn)評定處理環(huán)節(jié)，由稅收管理員制作《限期調(diào)整應(yīng)納稅所得額通知書》，按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金；年度申報(bào)后納稅人仍未按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，由稅收管理員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見，按規(guī)定程序移送稽查部門；

　　對取消審批管理后的備案事項(xiàng)，經(jīng)審核（評估分析）發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的，可由稅收管理員直接進(jìn)入實(shí)地核查程序。對核查明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件的，由稅收管理員制作《限期調(diào)整應(yīng)納稅所得額通知書》，按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金。納稅人拒不按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，或明顯存在偷稅嫌疑的，由稅收管理員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見，按規(guī)定程序移送稽查部門。

　　3、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目的評估，將納稅人當(dāng)期申報(bào)納稅調(diào)減金額與管理臺帳記載金額及其他相關(guān)資料進(jìn)行比對，凡屬納稅人未按規(guī)定調(diào)減影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，由稅收管理員制作《限期調(diào)整應(yīng)納稅所得額通知書》，按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金；納稅人拒不按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，由稅收管理員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見，按規(guī)定程序移送稽查部門；

　　三、評估信息來源：包括稅務(wù)征管信息系統(tǒng)的信息、其他稅務(wù)管理電子信息、機(jī)外信息等。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)征管信息系統(tǒng)的信息。包括：稅務(wù)登記有關(guān)信息、納稅申報(bào)有關(guān)信息、稅款繳納有關(guān)信息、發(fā)票領(lǐng)購使用有關(guān)信息、稅務(wù)違章及查處有關(guān)信息等。

　?。ǘ┒悇?wù)管理其他電子信息。包括：金稅工程的抄報(bào)稅和認(rèn)證信息、“四小票”抵扣采集信息、出口退稅管理系統(tǒng)、其他各類電子管理信息。

　　（三）機(jī)外信息。包括：非增值稅戶年度會計(jì)報(bào)告及增值稅戶會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告；取消審批事項(xiàng)后續(xù)管理的相關(guān)備案資料、納稅人稅前扣除審批及減免稅審批事項(xiàng)、虧損彌補(bǔ)資料等；由評估人員提出經(jīng)稅收管理員采集的信息、實(shí)地核查了解的信息以及稅收管理員日常掌握的信息等。

　　四、納稅評估方法及評估指標(biāo)

　?。ㄒ唬┰u估方法。審核評析可選擇趨勢分析法、結(jié)構(gòu)百分比法、比率分析法。

　　趨勢分析法是將兩期或連續(xù)數(shù)期報(bào)表中相同指標(biāo)進(jìn)行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額及幅度。

　　結(jié)構(gòu)百分比分析是指測算各組成部分占總體的比重，分析構(gòu)成內(nèi)容的變化和發(fā)展趨勢。

　　比率分析是指同一期報(bào)表上的若干不同項(xiàng)目之間的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析。

　?。ǘ徍朔治龅膬?nèi)容包括：

　　1、綜合評估

　?。?）企業(yè)總體情況的審核評析。專業(yè)評估人員應(yīng)充分搜集研究、分析納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、購銷管理、會計(jì)核算、稅收管理等方面的內(nèi)部控制制度的管理與執(zhí)行情況，對納稅人財(cái)務(wù)核算及納稅情況做出基本判斷：

　?、倨髽I(yè)有無內(nèi)控制度的規(guī)定

　?、趦?nèi)控制度的執(zhí)行情況

　　③企業(yè)近三年的總體經(jīng)營情況、申報(bào)納稅情況；

　?、苁欠襁B續(xù)三年以上虧損或當(dāng)年彌補(bǔ)虧損額占當(dāng)年納稅調(diào)整后所得50％以上；

　?、莓?dāng)期納稅申報(bào)情況與上年有無較大差異；

　?、薇酒谟脚c同行業(yè)差異情況；

　?、哧P(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)交易是否占業(yè)務(wù)總量的20%以上；

　?、噙M(jìn)入征稅期后，當(dāng)年利潤額與免稅期比較是否出現(xiàn)異常波動；

　?、峒{稅申報(bào)與日常掌握的情況有無較大差異；

　?、饽甓葧?jì)報(bào)告或中介機(jī)構(gòu)年度審計(jì)報(bào)告中涉及的稅收問題是否已按稅收規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。

　?。?）企業(yè)稅收指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的審核評析

　　①相關(guān)財(cái)務(wù)、稅收指標(biāo)是否在參照值范圍之內(nèi)。

　　②相關(guān)財(cái)務(wù)、稅收指標(biāo)超出值域范圍的原因；

　?、凼杖?、成本、費(fèi)用的會計(jì)處理與稅收處理的差異是否已按稅收法規(guī)規(guī)定調(diào)整。

　　2、項(xiàng)目評估

　?。?）預(yù)繳評估：企業(yè)當(dāng)期所得稅申報(bào)的收入與增值稅、營業(yè)稅申報(bào)的收入的審核；《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》納稅調(diào)整前所得與《利潤表》利潤總額的審核。

　　（2）后續(xù)管理項(xiàng)目的審核：取消審批的后續(xù)管理項(xiàng)目是否符合稅前扣除及減免稅條件。

　?。?）其他評估項(xiàng)目是否符合現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定。

　　五、工作標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范

　　評估機(jī)構(gòu)及稅收管理員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序開展納稅評估工作，凡未按規(guī)定要求進(jìn)行所得稅納稅評估，造成納稅人不繳或少繳稅款的，應(yīng)按《江蘇省國家稅務(wù)局行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》（試行）的規(guī)定進(jìn)行處理。

　?。ㄒ唬┚C合評估

　　1、重點(diǎn)稅源戶的納稅評估一般采用戶評方式。

　?。?）評估人員應(yīng)對選定納稅戶的內(nèi)控制度做出總體評價(jià)（見附表），從而確定其納稅申報(bào)的可信程度。

　?。?）根據(jù)內(nèi)控制度的評價(jià)結(jié)論選擇評析方法及評析重點(diǎn)。

　?。?）在評估分析環(huán)節(jié)，運(yùn)用指標(biāo)運(yùn)算體系，對內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)評析。

　?。?）凡涉及成本項(xiàng)目有疑點(diǎn)且未能排除的，評估人員在實(shí)地核查環(huán)節(jié)，應(yīng)抽查主要產(chǎn)品成本核算及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　2、一般稅源戶的納稅評估，側(cè)重于行業(yè)評估。

　?。?）通過數(shù)據(jù)發(fā)布平臺和一戶式管理信息系統(tǒng)建立一般稅源戶相關(guān)行業(yè)指標(biāo)體系及其值域范圍，逐步建立和完善分行業(yè)性的征管模型，提高整個(gè)行業(yè)的管理水平。

　?。?）在對象確定環(huán)節(jié)，選案指標(biāo)的分值可采用單個(gè)指標(biāo)的分值也可采用多個(gè)指標(biāo)加權(quán)計(jì)算的分值。對偏離指標(biāo)參數(shù)的納稅人進(jìn)行評估分析時(shí)，應(yīng)針對偏離指標(biāo)所涉及的有關(guān)收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行遞進(jìn)式評析，并按規(guī)定填寫《納稅評估工作底稿》。

　?。ǘ╉?xiàng)目評估

　　1、對納稅人按規(guī)定報(bào)送的備案資料，稅收管理員應(yīng)按《轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知>的通知》（以下簡稱《通知》，蘇國稅發(fā)[2004]215號）規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)進(jìn)行審核，并作好審核記錄。

　　2、納稅人年度申報(bào)后，稅收管理員應(yīng)對照《通知》（蘇國稅發(fā)[2004]215號）附件13所列示的項(xiàng)目查核備案資料是否已按規(guī)定報(bào)送，對未按規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人報(bào)送。

　　3、市、縣局所得稅管理部門應(yīng)于預(yù)繳申報(bào)后5日內(nèi)會同信息管理部門發(fā)布增值稅與所得稅申報(bào)收入的比對信息，凡所得稅申報(bào)收入小于增值稅申報(bào)收入的，應(yīng)將有關(guān)納稅人名單及時(shí)下發(fā)至稅收管理員，稅收管理員應(yīng)在接到通知后15日內(nèi)按規(guī)定通知納稅人約談或通知納稅人補(bǔ)繳稅款；凡所得稅申報(bào)收入小于營業(yè)稅申報(bào)收入的，稅收管理員應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)后30日內(nèi)按規(guī)定通知納稅人約談或通知納稅人補(bǔ)繳稅款。

　　4、稅收管理員應(yīng)認(rèn)真核對預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤額，發(fā)現(xiàn)差異的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人予以更正。

　　六、納稅評估移送稽查標(biāo)準(zhǔn)

　　所得稅納稅評估移送標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按《工作規(guī)程》第二十九條第（四）款的規(guī)定執(zhí)行。下列情況不屬于涉嫌偷、騙稅行為，但同類行為第二次重復(fù)發(fā)生的，應(yīng)按《工作規(guī)程》執(zhí)行。

　　1、納稅人已按會計(jì)制度完整準(zhǔn)確地進(jìn)行會計(jì)處理，但未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2、取消審批的后續(xù)管理事項(xiàng)，納稅人已按規(guī)定報(bào)送有關(guān)備案資料，但經(jīng)審核不符合有關(guān)規(guī)定的稅前扣除及減免稅事項(xiàng)。

　　七、納稅評估期限

　　1、綜合評估的期限一般在企業(yè)年度納稅申報(bào)后至次年年度納稅申報(bào)前完成。

　　2、預(yù)繳評估在兩個(gè)預(yù)繳期間完成。

　　3、取消審批的后續(xù)管理事項(xiàng)的評估，凡上報(bào)備案資料的，一般在備案資料上報(bào)后的兩個(gè)月內(nèi)完成審核工作。

　　4、其他規(guī)定項(xiàng)目的評估在納稅人年度納稅申報(bào)后兩個(gè)月內(nèi)完成審核工作。

　　八、其他

　　1、省轄市國稅局應(yīng)按半年匯總統(tǒng)計(jì)本地區(qū)所得稅納稅評估的工作情況，填報(bào)《所得稅納稅評估工作情況統(tǒng)計(jì)表》，半年后25日內(nèi)上報(bào)省局所得稅管理處。

　　3、本指導(dǎo)意見從2005年7月1日起執(zhí)行。

　　附件二：

　　納稅評估指標(biāo)體系

　　1、選案指標(biāo)：

　　（1）企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅÷銷售收入（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來源：實(shí)際應(yīng)納所得稅為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表38行；銷售收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行

　　該指標(biāo)為最基本的評估指標(biāo)，反映企業(yè)有無少計(jì)收入、多計(jì)成本和費(fèi)用問題等問題。

　　（2）收入總額與利潤總額比率=當(dāng)期企業(yè)所得稅收入總額÷當(dāng)期利潤總額（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來源：當(dāng)期企業(yè)所得稅收入總額為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表10行；利潤總額為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表18行

　　該指標(biāo)反映企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營，且經(jīng)營范圍變化不大的情況下，企業(yè)收入總額與利潤總額比率應(yīng)保持在一個(gè)相對穩(wěn)定的數(shù)值。

　　（3）主營業(yè)務(wù)毛利率指標(biāo)=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）÷主營業(yè)務(wù)收入（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務(wù)收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行；主營業(yè)務(wù)成本為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表四第1行

　　該指標(biāo)反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入及成本消耗的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性，從而判斷企業(yè)利潤的真實(shí)性。

　?。?）凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)＝凈利潤÷所有者權(quán)益平均數(shù)？（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來源：凈利潤為企業(yè)《損益表》中的凈利潤。

　　所有者權(quán)益期初數(shù)與期末數(shù)從企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中取得

　　說明：所有者權(quán)益（實(shí)收資本）平均數(shù)=（年初［期初］數(shù)+年末［期末］數(shù)）÷2

　　該指標(biāo)反映企業(yè)凈資產(chǎn)的獲利能力，從而判斷企業(yè)有無隱匿收入或多轉(zhuǎn)成本、多攤提費(fèi)用以及抽逃資本等問題

　?。?）總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤÷資產(chǎn)平均余額（縱、橫比）

　　資產(chǎn)平均余額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

　　數(shù)據(jù)來源：息稅前利潤從企業(yè)《損益表》中取得會計(jì)利潤+年度納稅申報(bào)表附表十一第1行“利息支出”、期初資產(chǎn)總額與期末資產(chǎn)總額從企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中取得的資產(chǎn)總計(jì)-長期待攤費(fèi)用-遞延稅項(xiàng)。

　　該指標(biāo)反映企業(yè)總資產(chǎn)的獲利能力，判斷企業(yè)有無隱匿收入、多轉(zhuǎn)成本或多攤提費(fèi)用等問題

　?。?）銷售收入期間費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷主營業(yè)務(wù)收入（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來源：期間費(fèi)用為企業(yè)《所得稅納稅申報(bào)表》主表第13行+第14行；主營業(yè)務(wù)收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行

　　該指標(biāo)反映企業(yè)有無多列支期間費(fèi)用、少計(jì)收入等問題

　　（7）應(yīng)稅所得率指標(biāo)=納稅調(diào)整后所得/（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來源：納稅調(diào)整后所得為企業(yè)《所得稅納稅申報(bào)表》主表第31行；主營業(yè)務(wù)收入、其他收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行、第14行數(shù)據(jù)。

　　該指標(biāo)反映企業(yè)有無多列支期間費(fèi)用、少計(jì)收入以及納稅調(diào)整有無到位等問題

　?。?）所得稅變動率與利潤變動率比值=（實(shí)際應(yīng)繳所得稅變動率/利潤變動率）

　　數(shù)據(jù)來源：實(shí)際應(yīng)繳所得稅為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表第42行數(shù)據(jù)；利潤為企業(yè)《利潤表》相應(yīng)數(shù)據(jù)。

　　2、評估分析指標(biāo)的構(gòu)成。

　　通用指標(biāo)

　?。?）主營業(yè)務(wù)毛利率

　　主營業(yè)務(wù)毛利率=[（本期主營業(yè)務(wù)收入—本期主營業(yè)務(wù)成本）/本期主營業(yè)務(wù)收入]×100%.

　　數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務(wù)收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行；主營業(yè)務(wù)成本為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表四第1行

　　分析目的：若本期主營業(yè)務(wù)毛利率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）平均水平相比，相差較大，低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）平均主營業(yè)務(wù)毛利率-標(biāo)準(zhǔn)差].則可能存在購進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）已入帳，但在銷售貨物時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本而不計(jì)或少計(jì)銷售額、銷售價(jià)格偏低以及將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)集體福利、在建工程未視同銷售等問題；

　?。?）主營業(yè)務(wù)毛利率變動率

　　主營業(yè)務(wù)毛利率變動率=[（本期主營業(yè)務(wù)毛利率-上期主營業(yè)務(wù)毛利率）/上期主營業(yè)務(wù)毛利率]×100%.

　　數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務(wù)收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行；主營業(yè)務(wù)成本為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表四第1行

　　分析目的：若本期與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差較大，低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均主營業(yè)務(wù)毛利率變動率-標(biāo)準(zhǔn)差）。則可能存在購進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）已入帳，但在銷售貨物時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本而不計(jì)或少計(jì)銷售額、銷售價(jià)格偏低以及將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)集體福利、在建工程未視同銷售等問題。

　　（3）主營業(yè)務(wù)成本率

　　主營業(yè)務(wù)成本率=[本年累計(jì)主營業(yè)務(wù)成本/本年累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入]×100%.

　　數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務(wù)成本為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表四第一行數(shù)據(jù)。

　　分析目的：若本年主營業(yè)務(wù)成本率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（或上年）平均水平相比，相差較大，若高于上限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（或上年）平均主營業(yè)務(wù)成本率+標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本問題。

　?。?）主營業(yè)務(wù)成本率變動率

　　主營業(yè)務(wù)成本率變動率=（本年主營業(yè)務(wù)成本率-上年主營業(yè)務(wù)成本率）/上年主營業(yè)務(wù)成本率×100%.

　　分析目的：若本年主營業(yè)務(wù)成本率變動率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差較大，若高于上限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均主營業(yè)務(wù)成本率變動率+標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本問題。

　?。?）主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率

　　主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率=[本年期間費(fèi)用/本年主營業(yè)務(wù)收入]×100%.

　　數(shù)據(jù)來源：期間費(fèi)用為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表第13行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”與第14行“管理費(fèi)用及銷售（營業(yè)）費(fèi)用”合計(jì)數(shù)。

　　分析目的：若本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（或上年）平均水平相比，相差較大，若高于上限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率+標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多列期間費(fèi)用問題。

　　（6）主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率變動率

　　主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率變動率=[（本年主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率-上年主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率）/上年主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率]×100%.

　　分析目的：若本年主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率變動率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差較大，若高于上限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率變動率+標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多列期間費(fèi)用問題。

　?。?）主營業(yè)務(wù)利潤率

　　主營業(yè)務(wù)利潤率=[本年?duì)I業(yè)利潤/本年累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入]×100%.

　　數(shù)據(jù)來源：本年?duì)I業(yè)利潤為《損益表》中的？“營業(yè)利潤”。

　　分析目的：若本期主營業(yè)務(wù)利潤率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均水平相比，相差較大，若低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營業(yè)務(wù)利潤率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本或不計(jì)、少計(jì)銷售額等問題。

　?。?）主營業(yè)務(wù)利潤率變動率

　　主營業(yè)務(wù)利潤率變動率=[（本年主營業(yè)務(wù)利潤率-上年主營業(yè)務(wù)利潤率）/上年主營業(yè)務(wù)利潤率]×100%.

　　分析目的：若本年主營業(yè)務(wù)利潤率變動率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差較大，若低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均主營業(yè)務(wù)利潤率變動率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本或不計(jì)、少計(jì)銷售收入問題。

　?。?）凈資產(chǎn)收益率

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/［（所有者權(quán)益期初數(shù)+所有者權(quán)益期末數(shù)）/2］

　　數(shù)據(jù)來源：本年凈利潤為《利潤分配表》中的“凈利潤”；所有者權(quán)益期初數(shù)、期末數(shù)為《資產(chǎn)負(fù)債表》凈利潤的所有者權(quán)益期初數(shù)、期末數(shù)。

　　分析目的：若本期凈資產(chǎn)收益率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均水平相比，相差較大，若低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營業(yè)務(wù)利潤率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本或不計(jì)、少計(jì)銷售收入等問題。

　?。?0）資本收益率變動率

　　資本收益率變動率＝（本年資本收益率－上年資本收益率）/上年資本收益率

　　分析目的：若本期凈資產(chǎn)收益率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均水平相比，相差較大，若低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營業(yè)務(wù)利潤率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本或不計(jì)、少計(jì)銷售收入等問題。

　?。?1）應(yīng)納稅所得額變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值

　　主營業(yè)務(wù)收入變動率=[（本年主營業(yè)務(wù)收入-上年主營業(yè)務(wù)收入）/上年主營業(yè)務(wù)收入]×100%

　　應(yīng)納稅所得額變動率=[（本年應(yīng)納稅所得額-上年應(yīng)納稅所得額）/上年應(yīng)納稅所得額]×100%

　　主營業(yè)務(wù)收入變動率與應(yīng)納稅所得額變動率比值=主營業(yè)務(wù)收入變動率/應(yīng)納稅所得額變動率

　　數(shù)據(jù)來源：應(yīng)納稅所得額為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第36行數(shù)據(jù)。

　　分析目的：本指標(biāo)是主營業(yè)務(wù)收入變動率與應(yīng)納稅所得額變動率的對比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長。

　?。?）當(dāng)比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，可能存在以上問題。

　?。?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在以上問題。

　?。?2）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比值

　　主營業(yè)務(wù)成本變動率=[（本年主營業(yè)務(wù)成本-上年主營業(yè)務(wù)成本）/上年主營業(yè)務(wù)成本]×100%

　　主營業(yè)務(wù)收入變動率=[（本年主營業(yè)務(wù)收入-上年主營業(yè)務(wù)收入）/上年主營業(yè)務(wù)收入]×100%

　　主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值=主營業(yè)務(wù)成本變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率

　　分析目的：本指標(biāo)是主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長。

　?。?）當(dāng)比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，可能存在以上問題。

　?。?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在以上問題。

　?。?3）期間費(fèi)用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值

　　期間費(fèi)用變動率=[（本年期間費(fèi)用-上年期間費(fèi)用）/上年期間費(fèi)用]×100%

　　主營業(yè)務(wù)收入變動率=[（本年主營業(yè)務(wù)收入-上年主營業(yè)務(wù)收入）/上年主營業(yè)務(wù)收入]×100%

　　期間費(fèi)用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值=期間費(fèi)用變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率

　　分析目的：本指標(biāo)是期間費(fèi)用支出變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長。

　?。?）當(dāng)比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，可能存在以上問題。

　?。?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在以上問題。

　?。?4）主營業(yè)務(wù)利潤變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值

　　主營業(yè)務(wù)利潤率變動分析=[（本年主營業(yè)務(wù)利潤率-上年主營業(yè)務(wù)利潤率）/上年主營業(yè)務(wù)利潤率]×100%

　　主營業(yè)務(wù)收入變動率分析=[（本年主營業(yè)務(wù)收入-上年主營業(yè)務(wù)收入）/上年主營業(yè)務(wù)收入]×100%

　　主營業(yè)務(wù)利潤變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值=主營業(yè)務(wù)利潤變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率配比值

　　分析目的：本指標(biāo)是主營業(yè)務(wù)利潤變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長。

　?。?）當(dāng)比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。

　　（2）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，可能存在以上問題。

　?。?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在以上問題。

　?。?5）所得稅稅收負(fù)擔(dān)率

　　所得稅稅收負(fù)擔(dān)率＝（本期應(yīng)納所得稅額/本期主營業(yè)務(wù)收入）×100%.

　　數(shù)據(jù)來源：應(yīng)納所得稅額取自于《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》第38行數(shù)據(jù)。

　　分析目的：若本期稅收負(fù)擔(dān)率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均水平相比，相差較大，低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均稅收負(fù)擔(dān)率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本、多列期間費(fèi)用或不計(jì)、少計(jì)銷售額等問題。

　?。?6）所得稅稅收負(fù)擔(dān)率變動率

　　所得稅稅收負(fù)擔(dān)率變動率=[（本期所得稅稅收負(fù)擔(dān)率-上年同期所得稅稅收負(fù)擔(dān)率）/上年同期所得稅稅收負(fù)擔(dān)率]×100%。

　　分析目的：若本期稅收負(fù)擔(dān)率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差較大，若低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均稅收負(fù)擔(dān)率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本、多列期間費(fèi)用或不計(jì)、少計(jì)銷售額等問題。

　?。?7）稅收負(fù)擔(dān)率變動率與主營業(yè)務(wù)毛利率變動率配比值

　　稅收負(fù)擔(dān)率變動率與主營業(yè)務(wù)毛利率變動率配比值=稅收負(fù)擔(dān)率變動率/主營業(yè)務(wù)毛利率變動率

　　稅收負(fù)擔(dān)率變動率=[（本期稅收負(fù)擔(dān)率-上期稅收負(fù)擔(dān)率）/上期稅收負(fù)擔(dān)率]×100%.

　　本期稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納所得稅額/本期銷售收入額）×100%.

　　上期稅收負(fù)擔(dān)率=（上期應(yīng)納所得稅額/上期銷售收入額）×100%.

　　主營業(yè)務(wù)毛利率變動率=[（本期主營業(yè)務(wù)毛利率-上期主營業(yè)務(wù)毛利率）/上期主營業(yè)務(wù)毛利率]×100%.

　　數(shù)據(jù)來源：應(yīng)納所得稅額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》第38行額，銷售收入額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行。

　　分析目的：本指標(biāo)是稅收負(fù)擔(dān)率變動率與主營業(yè)務(wù)毛利率變動率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長。<1>當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品用于集體福利、在建工程及不計(jì)主營業(yè)務(wù)收入等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題；<2>比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；<3>當(dāng)比值為負(fù)數(shù)時(shí)，且前者為負(fù)，后者為正時(shí)?？赡艽嬖谏鲜鰡栴}。

　?。?8）應(yīng)收帳款變動率與銷項(xiàng)稅額變動率配比值

　　應(yīng)收賬款變動率與銷項(xiàng)稅額變動率配比值=應(yīng)收賬款變動率/銷項(xiàng)稅額變動率

　　應(yīng)收賬款變動率=[（本期累計(jì)應(yīng)收賬款—上年同期累計(jì)應(yīng)收賬款）/上年同期累計(jì)應(yīng)收賬款]×100%

　　銷項(xiàng)稅額變動率=[（本期累計(jì)銷項(xiàng)稅額—上年同期累計(jì)銷項(xiàng)稅額）/上年同期累計(jì)銷項(xiàng)稅額]×100%

　　數(shù)據(jù)來源：應(yīng)收賬款為《資產(chǎn)負(fù)債表》相關(guān)數(shù)據(jù)，銷項(xiàng)稅額為《增值稅納稅申報(bào)表》相關(guān)數(shù)據(jù)（適用于一般納稅人）。

　　分析目的：本指標(biāo)是應(yīng)收賬款變動率與銷項(xiàng)稅額變動率的配比分析。

　　（1）當(dāng)比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，且二者同為正時(shí)、可能存在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額未申報(bào)或?qū)⑹杖霋熨~的問題；

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，且二者同為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；

　?。?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)時(shí)，且前者為正，后者為負(fù)時(shí)?？赡艽嬖谏鲜鰡栴}。

　?。?9）主營業(yè)務(wù)收入控制

　　工業(yè)企業(yè)銷售額控制數(shù)={[農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資、運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額*（1-扣除率）/扣除率+一般貨物進(jìn)項(xiàng)稅額/稅率+期初庫存材料-期末庫存材料]*投入產(chǎn)出率+期初產(chǎn)成品、在產(chǎn)品-期末產(chǎn)？成品、在產(chǎn)品}*（1+成本毛利率）

　　工業(yè)企業(yè)投入產(chǎn)出率=產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本+期末產(chǎn)成品、在產(chǎn)品-年初產(chǎn)成品、在產(chǎn)品]/本年累計(jì)耗用材料

　　流通企業(yè)銷售額控制數(shù)=[農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額*（1-扣除率）/扣除率+一般貨物進(jìn)項(xiàng)稅額/稅率+期初存貨-期末存貨]*（1+成本毛利率）

　　成本毛利率=（本年累計(jì)毛利額/本年累計(jì)主營業(yè)務(wù)成本）×100%

　　本年累計(jì)毛利額=本年累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入-本年累計(jì)主營業(yè)務(wù)成本。

　　數(shù)據(jù)來源：期末產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、年初產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、本年累計(jì)耗用材料、期初庫存材料（含包裝物）、期末庫存材料分別由稅收管理員按規(guī)定采集企業(yè)會計(jì)帳簿中的相關(guān)稅目數(shù)據(jù)。期初存貨、期末存貨取自于《資產(chǎn)負(fù)債表》“存貨期初、期末余額”；其它數(shù)據(jù)取自于《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）。

　　分析目的：將銷售額控制數(shù)與企業(yè)申報(bào)的應(yīng)稅及免稅銷售額對比，如果控制數(shù)大于申報(bào)數(shù)，則企業(yè)可能有未計(jì)銷售的業(yè)務(wù)。

　　20、固定資產(chǎn)綜合折舊率

　　固定資產(chǎn)綜合折舊率＝本年折舊額/（本年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均原值）

　　數(shù)據(jù)來源：本年折舊額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表六第1行2列數(shù)據(jù)；本年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均原值為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表六第1行1列數(shù)據(jù)

　　分析目的：若固定資產(chǎn)綜合折舊率與本行業(yè)本年（上年）平均水平相比相差較大，高于上限[行業(yè)本年（上年）平均水平+標(biāo)準(zhǔn)差]，說明企業(yè)可能存在多稅前扣除折舊的問題。

　　21、固定資產(chǎn)綜合折舊率變動率與固定資產(chǎn)原值變動率配比值

　　固定資產(chǎn)綜合折舊率變動率與固定資產(chǎn)平均原值變動率配比值=固定資產(chǎn)綜合折舊率變動率/？固定資產(chǎn)原值變動率

　　固定資產(chǎn)綜合折舊率變動率=[（本期固定資產(chǎn)綜合折舊率—上期固定資產(chǎn)綜合折舊率）/上期固定資產(chǎn)綜合折舊率]×100%

　　固定資產(chǎn)原值變動率=[（本期固定資產(chǎn)原值—上期固定資產(chǎn)原值）/上期固定資產(chǎn)原值]×100%

　　數(shù)據(jù)來源：本年折舊額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表六第1行2列數(shù)據(jù)；本年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均原值為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表六第1行1列數(shù)據(jù)

　　分析目的：本指標(biāo)是固定資產(chǎn)綜合折舊率變動率與固定資產(chǎn)平均原值變動率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長。當(dāng)比值大于[行業(yè)本年（上年）配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，說明企業(yè)可能存在多稅前扣除折舊的問題。

　　22、納稅調(diào)整增加額的變動率=［本期納稅調(diào)整增加額-上期納稅調(diào)整增加額］/上期納稅調(diào)整增加額

　　數(shù)據(jù)來源：納稅調(diào)整增加額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表19行數(shù)據(jù)。

　　分析目的：若納稅調(diào)整增加額的變動率為負(fù)數(shù)，則可能存在本期納稅調(diào)整增加額不到位情況

　　22、納稅調(diào)整減少額的變動率=［本期納稅調(diào)整減少額-上期納稅調(diào)整減少額］/上期納稅調(diào)整減少額

　　數(shù)據(jù)來源：納稅調(diào)整增加額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表30行數(shù)據(jù)。

　　分析目的：若納稅調(diào)整減少額的變動率過大，則可能存在本期納稅調(diào)整減少額不合規(guī)定的情況

　　專用指標(biāo)：

　?。?）百元收入包裝費(fèi)含量

　　數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務(wù)成本中包裝費(fèi)金額取自于《納稅評估專用報(bào)表》。

　　分析依據(jù)：百元收入包裝費(fèi)含量=（主營業(yè)務(wù)成本中包裝費(fèi)金額/主營業(yè)務(wù)收入）×100%

　　分析目的：高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值+標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，則有隱瞞產(chǎn)品產(chǎn)量或少計(jì)營業(yè)收入的可能。

　?。?）百元收入運(yùn)費(fèi)含量

　　數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務(wù)成本中運(yùn)費(fèi)金額取自于《納稅評估專用報(bào)表》。

　　分析依據(jù)：百元收入運(yùn)費(fèi)含量=（主營業(yè)務(wù)成本中運(yùn)費(fèi)金額/主營業(yè)務(wù)收入）×100%

　　分析目的：高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值+標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，則有隱瞞產(chǎn)品產(chǎn)量或少計(jì)營業(yè)收入的可能。

　?。?）百元收入耗用原材料

　　數(shù)據(jù)來源：主營業(yè)務(wù)成本中原材料成本取自于《納稅評估專用報(bào)表》。

　　分析依據(jù)：百元收入耗用原材料=（主營業(yè)務(wù)成本中原材料成本/主營業(yè)務(wù)收入）×100%

　　分析目的：若高于[上年平均水平×a]，則有隱瞞產(chǎn)品產(chǎn)量或少計(jì)營業(yè)收入的可能。

　?。?）單位產(chǎn)品耗電量

　　數(shù)據(jù)來源：本期耗電總量取自于《納稅評估專用報(bào)表》。

　　分析依據(jù)：單位產(chǎn)品耗電量=本期耗電總量/（本期主營業(yè)務(wù)收入/單價(jià)）

　　分析目的：高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值+標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入問題。

　?。?）單位產(chǎn)品耗煤量

　　數(shù)據(jù)來源：本期主營業(yè)務(wù)成本中燃煤成本取自于《納稅評估專用報(bào)表》。

　　分析依據(jù)：單位產(chǎn)品耗煤量=本期主營業(yè)務(wù)成本中燃煤成本/（本年內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入/單價(jià)）

　　分析目的：高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值+標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入問題。

　?。?）百元收入工資含量（適用于非工效掛鉤企業(yè)）

　　數(shù)據(jù)來源：工資總額取自《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五》“非工效掛鉤企業(yè)”7行1列-10行1列數(shù)據(jù)。

　　分析依據(jù)：百元收入工資含量=（本年內(nèi)工資總額/本年內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入）×100%

　　分析目的：高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值+標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入或虛列工資問題。

　?。?）主營業(yè)務(wù)收入變動率與耗電量變動率配比值

　　數(shù)據(jù)來源：本期（上年同期）耗電量取自于《納稅評估專用報(bào)表》；本期（上年同期）主營業(yè)務(wù)收入取自于《損益表》。

　　分析依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入變動率=[（本期主營業(yè)務(wù)收入－上期主營業(yè)務(wù)收入）/年同期主營業(yè)務(wù)收入]×100%.

　　耗電量變動率=[（本期耗電量－上期耗電量）/上期耗電量]×100%

　　耗電量=電費(fèi)金額/單價(jià)

　　主營業(yè)務(wù)收入變動率與耗電量變動率配比值=主營業(yè)務(wù)收入變動率/耗電量變動率

　　分析目的：正常情況下，企業(yè)銷售額變動率與耗電量變動率是處于正相關(guān)的關(guān)系。

　?。?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，應(yīng)注意核查企業(yè)生產(chǎn)情況與耗電情況是否同步，是否存在產(chǎn)成品、半成品不入庫、少入庫的情況，或者少計(jì)收入的情況。

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，也可能存在以上問題。