各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　為貫徹落實(shí)總局提出的全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，切實(shí)提高企業(yè)所得稅征管工作質(zhì)量，現(xiàn)對進(jìn)一步深化全省企業(yè)所得稅納稅評估工作提出如下意見，請貫徹執(zhí)行。

　　一、進(jìn)一步提高對企業(yè)所得稅納稅評估工作重要性的認(rèn)識

　　納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定程序、方法和手段對納稅人納稅申報真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析、判斷的管理工作，是全面強(qiáng)化稅源監(jiān)控、提高稅收管理水平的重要舉措。根據(jù)全國企業(yè)所得稅工作會議提出的 “管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評估、分類管理”的十六字方針，我省企業(yè)所得稅納稅評估工作將在總結(jié)前幾年工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步向縱深發(fā)展。各級國稅機(jī)關(guān)既要從加強(qiáng)稅收征管，又要從構(gòu)建和諧征納關(guān)系的高度充分認(rèn)識做好新形勢下企業(yè)所得稅納稅評估工作的重要性，正確處理納稅評估與日常檢查、納稅評估與稅收稽查的關(guān)系，充分發(fā)揮納稅評估的“過濾網(wǎng)”作用，切實(shí)提高所得稅管理工作水平。各地要按照《江蘇省國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》及《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評估工作指導(dǎo)意見》的要求，積極開展所得稅納稅評估工作，堅持把工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的同志充實(shí)到專業(yè)評估機(jī)構(gòu)，積極開展重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)評估，逐步建立行業(yè)分析模型，通過對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的深度評析，找出稅收管理中的風(fēng)險事項(xiàng)、風(fēng)險時期，以指導(dǎo)日常征管，真正發(fā)揮納稅評估的效能。

　　二、建立分級評估的納稅體系，實(shí)施上下結(jié)合、人機(jī)結(jié)合的案源提供機(jī)制，構(gòu)筑多稅共評、聯(lián)合評稅的管理平臺

　　1、逐步建立完善省、市、縣、基層四級評估機(jī)制。省、市、縣所得稅管理部門應(yīng)設(shè)立專門的評估崗位，明確責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)人員從事所得稅納稅評估工作。省、市、縣三級管理機(jī)構(gòu)除指導(dǎo)、部署、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、統(tǒng)計、分析本地區(qū)納稅評估工作外、還應(yīng)做好選案及牽頭組織涉及本區(qū)域范圍內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的聯(lián)評聯(lián)審，通過重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的深度評析，總結(jié)本區(qū)域范圍內(nèi)企業(yè)征管中存在的突出問題，制定切實(shí)有效的防范措施。同時根據(jù)不同時期所得稅征管工作中存在的突出問題，定期下達(dá)所得稅納稅評估的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目，使納稅評估成為融重點(diǎn)稅源管理、行業(yè)管理、項(xiàng)目管理為一體的綜合性管理工作。基層分局具體負(fù)責(zé)管理范圍內(nèi)企業(yè)的納稅評估工作，通過納稅評估工作對本地區(qū)征管工作提出整改意見并上報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2、實(shí)施上下結(jié)合、人機(jī)結(jié)合的案源提供機(jī)制。評估案源是實(shí)施納稅評估的基礎(chǔ)，案源提供的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到評估工作的效率與效果。各地要按照《指導(dǎo)意見》的要求，將本地區(qū)的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源戶以及根據(jù)計算機(jī)選案的重大異常戶納入評估案源；同時將稅收管理員不能排除的企業(yè)異常信息納入評估案源，切實(shí)提高選案的準(zhǔn)確性和針對性。

　　3、確立項(xiàng)目評估與綜合評估相結(jié)合的評估體制。企業(yè)所得稅納稅評估包括綜合評估及項(xiàng)目評估。綜合評估是指對納稅人一定時期所得稅申報情況的全面評析；項(xiàng)目評估是對納稅人一定時期涉及所得稅管理的若干具體項(xiàng)目進(jìn)行的審核、分析。堅持綜合評估與項(xiàng)目評估的結(jié)合，一方面可以解決專業(yè)評估人員人手少、評估力量不足的矛盾，另一方面可以結(jié)合稅收管理員的日常管理加大對特定項(xiàng)目評估審核的力度，充分發(fā)揮稅收管理員的主觀能動性。

　　綜合評估工作應(yīng)由評估人員按規(guī)定程序進(jìn)行，在評估中對重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)要堅持深度挖掘，不僅要評析期間費(fèi)用、營業(yè)外支出及納稅調(diào)整事項(xiàng)，更要關(guān)注企業(yè)成本核算的準(zhǔn)確與否，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財務(wù)管理、稅收管理中存在的深層次問題。在行業(yè)納稅評估方面堅持成熟一個行業(yè)，總結(jié)一個行業(yè)，提煉一個行業(yè)，推廣一個行業(yè)，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法。

　　4、加強(qiáng)增值稅基與所得稅基相關(guān)性分析，構(gòu)筑兩稅共評的管理平臺。增值稅和企業(yè)所得稅是國稅機(jī)關(guān)征管的兩個主體稅種，作為兩個不同的稅種，各有自身的特點(diǎn)，對征管工作也有不同的要求。但從增值稅基與所得稅基的相關(guān)性分析，兩者具有較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。銷售收入既是增值稅也是所得稅的征稅對象，企業(yè)購進(jìn)的貨物既是增值稅計算進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，也是企業(yè)所得稅稅前扣除的重要內(nèi)容。各地要積極探索和創(chuàng)建兩稅共評的工作機(jī)制，提高評估集約化水平。充分運(yùn)用“金稅工程”、“一戶式”信息系統(tǒng)的管理優(yōu)勢，認(rèn)真分析增值稅基與所得稅基的相關(guān)性，對兩稅評估結(jié)果要互相印證，評估成果要借鑒使用，以提高納稅評估的效能，發(fā)揮稅收管理的合力。

　　5、加強(qiáng)部門配合，建立國、地稅聯(lián)合評稅的協(xié)作機(jī)制

　　各地要積極加強(qiáng)與地稅部門的聯(lián)系和協(xié)作，互通涉稅信息，特別是交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)的涉稅信息。有條件的地方可建立國、地稅聯(lián)合評稅機(jī)制，有步驟地開展跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨稅種的集團(tuán)公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的聯(lián)合評稅，拓展納稅評估工作的深度和廣度。

　　今年省局將聯(lián)合省地稅局在全省范圍內(nèi)開展對房地產(chǎn)企業(yè)的聯(lián)合評稅工作，各地要充分利用聯(lián)合評稅的有利時機(jī)，加大國、地稅協(xié)調(diào)力度，規(guī)范所得稅執(zhí)法，提升所得稅管理水平。

　　三、不斷完善評估指標(biāo)體系，逐步建立行業(yè)評估模型

　　科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系對納稅評估的對象選定和評估分析起到至關(guān)重要的作用，要不斷完善企業(yè)所得稅的納稅評估指標(biāo)體系，逐步建立行業(yè)評估模型。

　　1、切實(shí)加強(qiáng)納稅評估指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)的采集工作。納稅人的財務(wù)、稅收信息是開展納稅評估的依據(jù)。采集的數(shù)據(jù)信息是否及時、準(zhǔn)確、全面，制約著納稅評估工作的質(zhì)量。因此要把數(shù)據(jù)的采集工作作為納稅評估的重要基礎(chǔ)工作來抓，確保數(shù)據(jù)采集工作的準(zhǔn)確性。除納稅評估專用數(shù)據(jù)、營業(yè)稅納稅人財務(wù)報表信息由稅收管理員負(fù)責(zé)采集外，其他數(shù)據(jù)一般從STAIS、金稅工程的抄報稅和認(rèn)證信息、“四小票”抵扣采集信息等已有信息系統(tǒng)中采集。

　　2、建立切合實(shí)際的評估指標(biāo)體系和行業(yè)參數(shù)。各地在實(shí)際工作中，要注意評價已有選案及分析指標(biāo)的科學(xué)性和合理性，找出對納稅申報較為敏感的指標(biāo)，并注意分析不同行業(yè)實(shí)物流、資金流及企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤之間的關(guān)系，逐步建立科學(xué)完善的評估指標(biāo)體系和行業(yè)參數(shù)。今年起，省局將有計劃、分步驟地開展行業(yè)納稅評估，通過相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，建立行業(yè)分析模型。各地在完成省局布置的評估任務(wù)后，也可選擇對本地區(qū)的重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行深度評析。行業(yè)指標(biāo)除通用指標(biāo)外，還應(yīng)充分考慮行業(yè)特點(diǎn)，制訂行業(yè)相關(guān)度較高的指標(biāo)。

　　四、建立納稅評估工作交流推廣機(jī)制，帶動整體評估水平的提高

　　納稅評估是適應(yīng)新形勢稅收管理的新的管理舉措，沒有現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)可資借鑒，各地要堅持邊實(shí)踐邊總結(jié)，特別要注意對典型評估案例和創(chuàng)新做法進(jìn)行及時的歸納和總結(jié)。對典型案例，除了要反映評估的基本過程，還要著重說明工作時的基本思路和解決疑難問題的具體方法，同時根據(jù)評估實(shí)踐對《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評估指導(dǎo)意見》提出改進(jìn)建議。每半年末15日前向省局上報1 件有內(nèi)容、有深度的評估案例；5月30日前報送納稅評估工作總結(jié)和相關(guān)報表。省局將適時地組織納稅評估典型案例的評析和交流活動，并將評選出的優(yōu)秀案例定期在網(wǎng)上公布。各地也要采取召開評析會、現(xiàn)場會、簡報等形式進(jìn)行納稅評估典型案例的評析和交流，對典型的、創(chuàng)新的、共性的及具有普遍指導(dǎo)意義的評估方法和做法要及時進(jìn)行總結(jié)、推廣，以提高整體評估工作的水平和質(zhì)量。

　　江蘇省國家稅務(wù)局
　　二○○五年六月一日