各區(qū)縣國家稅務局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務局，市國稅局直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]15號）轉發(fā)給你們，根據(jù)市局稅務工作會議討論意見，特做如下補充規(guī)定，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、關于增值稅一般納稅人的檢查問題

　?。ㄒ唬╄b于市屬國有、集體企業(yè)在會計核算上比較健全，并且能夠按照規(guī)定使用和開具增值稅專用發(fā)票，因此，這次可不列為檢查重點。檢查的重點主要是區(qū)街企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、各部門興辦的三產(chǎn)和多種經(jīng)營企業(yè)、福利、校辦企業(yè)、私營企業(yè)以及各區(qū)、縣的三資企業(yè)等等。

　?。ǘz查中，對會計核算健全的標準，各單位應嚴格按照原市稅務局稅一[1 994]10號文件規(guī)定的要求掌握。具體內(nèi)容是：

　　1、設有專職會計人員。要求企業(yè)財會人員應持有財政部門頒發(fā)的會計證上崗（企業(yè)聘用的離、退休人員具有三年以上財會經(jīng)驗的除外），并能獨自根據(jù)“兩則”的要求，結合本企業(yè)實際情況，進行正常的會計核算。

　　2、帳簿設置齊全。要求企業(yè)必須根據(jù)國家?guī)げ局贫取嬛贫鹊幕疽?，結合本企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務特點，設置帳簿，如建立現(xiàn)金帳、銀行帳、原材料帳、銷貨帳等等，按照“兩則”規(guī)定設置會計帳目，進行會計核算，及時、準確、連續(xù)、全面地反映企業(yè)經(jīng)濟活動，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，滿足主管稅務機關了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要。

　　3、能夠準確核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額。要求企業(yè)必須通過“應交稅金——應交增值稅”科目如實地反映進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出等內(nèi)容，正確計算當期應交稅金。

　?。ㄈ嫼怂悴唤∪蛘卟荒芟蚨悇諜C關提供準確稅務資料的一般納稅人，除文中第一條 第三款“納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額，不得結轉到經(jīng)批準準許抵扣進項稅額時抵扣”外，經(jīng)批準準許抵扣進項稅額以后，仍收到停止抵扣進項稅額以前銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票（包括購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資和外購貨物支付運費取得的普通發(fā)票），也一律不得作為扣稅憑證進行抵扣。

　?。ㄋ模Π匆?guī)定由一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人以前的應交稅金及抵扣的期初存貨已征稅款，要本著從嚴的精神進行清算，將一切應交稅金清繳入庫。對納稅人當期進項稅額大于當期銷項稅額不足抵扣部分，應一律從“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目中轉回成本。

　　對納稅人1994年期初存貨已征稅款，原則上不得作任何抵扣，應轉回成本。

　　但是，鑒于實際情況，可以根據(jù)市局津國稅一[1994]5號文件地二條 第四款的規(guī)定，按其轉為小規(guī)模納稅人前一個月月末存貨余額小于1994年期初存貨余額計算出動用部分的已征稅款。對納稅人已作抵扣的已征稅款大于計算出動用部分的已征稅款的，差額部分應一律補繳入庫；對已作抵扣的已征稅款小于計算出動用部分的已征稅款的，一律不予退抵稅款，應全部從“待攤費用——期初進項稅額”科目中轉回成本。

　　對1994年月1日以后成立的企業(yè)被認定為一般納稅人的，其當期銷項稅額大于當期進項稅額，且在轉為小規(guī)模納稅人前一個月月末又有存貨余額的，其進項稅額均已作了抵扣，減少了當期應交稅金。因此，其存貨余額部分應一律補繳已扣稅款。

　　如其當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣部分，應一律從“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目中轉回成本。

　?。ㄎ澹└鲉挝灰J真做好對增值稅一般納稅人的檢查工作，市局有關處室將組織人員進行重點檢查。有關對增值稅一般納稅人的檢查及轉為小規(guī)模納稅人的稅款清繳情況，各單位要寫出書面材料分別于一季度終了后5日內(nèi)和6月底以前報市局。

　　二、關于增值稅一般納稅人購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣問題將納稅人取得的合法進項發(fā)票的抵扣與貨物的驗收入庫和資金支付聯(lián)系起來，是加強增值稅進項發(fā)票管理的一項重要、有力的措施。但是，就目前情況來看，著項措施對稅企雙方在實際執(zhí)行中存在一定的難度。因此，各單位要認真做好對內(nèi)宣傳及納稅人的解釋和輔導工作，建立起一套必要的增值稅進項發(fā)票抵扣申報制度，加強控管。

　　納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資，其進項稅額申報抵扣也應按文中第二條 的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　納稅人應依據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票（包括購進免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資和外購貨物支付運費取得的普通發(fā)票），對購進貨物或應稅勞務的品種、數(shù)量、金額、進項稅額、發(fā)票號碼以及驗收入庫單（或收料單）證號、入庫時間、支付資金的憑證字號、記帳憑證字號、日期等逐一進行記錄。月末，由財會人員將上述記錄內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票一并送主管稅務機關審核，專管員審核無誤后，方可予以抵扣當期進項稅額。

　　對納稅人購進貨物入庫及資金支付等情況，專管員可以根據(jù)納稅人報送的有關記錄內(nèi)容，對所管企業(yè)進行重點抽查，抽查面按月應在10％以上，抽查中發(fā)現(xiàn)問題的，應嚴格按有關規(guī)定予以處罰。

　　本規(guī)定自1995年1月1日起執(zhí)行。

　　天津市國家稅務局
一九九五年二月十一日