保稅區(qū)國家稅務局：

　　現(xiàn)將《關于天津港保稅區(qū)企業(yè)出口貨物退稅若干具體問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

　　關于天津港保稅區(qū)企業(yè)出口貨物退稅若干具體問題的規(guī)定根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)＜出口貨物退（免）稅管理辦法＞的通知＝（國稅發(fā)[1994]31號）、財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)＜出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定＞的通知＝（財稅字[1995]92號）及財政部、國家稅務總局《關于出口貨物稅收若干問題的補充通知》（財稅字[1997]14號）的有關規(guī)定和要求，為加強對天津港保稅區(qū)企業(yè)出口貨物的退稅管理，規(guī)范出口退稅各項手續(xù)，特規(guī)定如下：

　　一、保稅區(qū)企業(yè)（以下簡稱“區(qū)內企業(yè)”），是指經(jīng)天津市人民政府有關部門批準，在保稅區(qū)內登記注冊的企業(yè)。保稅區(qū)企業(yè)出口（或委托出口）貨物按照本規(guī)定辦理出口退稅，但在保稅區(qū)內登記注冊已享受超稅負返還的外商投資企業(yè)不執(zhí)行本規(guī)定。

　　二、區(qū)內企業(yè)經(jīng)營下列出口貨物不予退（免）稅：

　?、逶?；

　?、娌裼?；

　?、缭獬隹谪浳铮?/p>

　?、鑷医钩隹诘呢浳?，如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；

　?、樘?；（已廢止）

　?、陣乙?guī)定免稅的貨物。國家規(guī)定免稅的貨物包括《中華人民共和國增值稅暫行條 例》以及國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定的所有不征稅或免稅的貨物，如來料加工復出口的貨物、避孕藥品和用具、古舊圖書、卷煙、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調撥的貨物和現(xiàn)行增值稅若干過渡性優(yōu)惠政策中享受免稅的飼料、農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥等等。

　　三、下列出口貨物屬于國家指定出口企業(yè)專營的貨物，區(qū)內企業(yè)收購并出口該類貨物不予辦理退（免）稅，但若區(qū)內企業(yè)是生產(chǎn)型出口企業(yè)，其自產(chǎn)的該類貨物報關出口后可按規(guī)定辦理出口退（免）稅。

　?、妩S金首飾、珠寶玉石，包括以金、銀、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等貴重物質及其制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾，但不包括各種人造寶石及其制品；

　?、嫠跗ぃ?/p>

　?、玺~翅、鮑魚、海參、魚唇、干貝、燕窩。

　　四、出口貨物的退稅率區(qū)內企業(yè)出口貨物按下列退稅率計算應退稅額。

　　㈠農(nóng)產(chǎn)品、煤炭退稅率為3％；

　?、嬉赞r(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和適用13％增值稅稅率的其他貨物退稅率為6％。以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品包括：1、動植物油；2、食品與飲料（罐頭除外）；3、毛紗、麻紗、絲、毛條 、麻條 ；4、經(jīng)過加工的毛皮；5、木制品（家具除外）、木漿；6、藤、柳、竹草制品；7、奶油、乳酪；8、洗凈動物毛、洗凈動物絨（包括洗凈羽絨）、洗凈腸衣；9、珍珠制品；10、木炭；11、植物增稠劑；12、夏布；13、混紡紗（棉、化纖混紡紗除外）等。

　?、邕m用17％增值稅稅率的其他貨退稅率為9％；

　?、鑿男∫?guī)模納稅人收購且開具增值稅專用發(fā)票的貨物，以及由小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等十二類貨物退稅率為6％；

　　㈤區(qū)內企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)加工出口貨物，其支付的工繳費部分，退稅率為9％；

　?、陞^(qū)內企業(yè)出口貨物若屬于下列規(guī)定范圍，應按下列退稅率計算退稅1、出口貨物如屬于農(nóng)產(chǎn)品，按《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》（見《出口退稅工作手冊》中第二部分）規(guī)定的退稅率為3％的，若企業(yè)提供的有效增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅征稅稅率為17％，仍按3％辦理退稅；2、出口貨物如屬于以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品且《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》規(guī)定的退稅率為6％的，若企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票上注明的征稅率為1 3％，須執(zhí)行3％的退稅率；3、出口貨物如屬于按17％征稅的一般工業(yè)品且規(guī)定的退稅稅率為9％的，若企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票上注明的征稅稅率為13％，須按6％辦理退稅；4、出口貨物屬于國家禁止出口和規(guī)定不征稅及免稅的貨物，凡《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》規(guī)定的退稅稅率為零的，無論企業(yè)申報退稅有無增值稅專用發(fā)票、專用稅票，一律不得辦理退稅。

　　㈦?yún)^(qū)內企業(yè)出口本條 前㈣款規(guī)定的出口貨物，其具體的退稅率請對照國家稅務總局進出口稅收管理司編印的《出口退稅工作手冊》中第二部分《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》的規(guī)定執(zhí)行。

　?、靺^(qū)內小規(guī)模納稅人出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。

　　五、出口貨物應退稅額的計算㈠區(qū)內非生產(chǎn)型企業(yè)從區(qū)外有出口經(jīng)營權的企業(yè)購進貨物并出口（指報關離境，下同），依據(jù)實際出口貨物數(shù)量和增值稅專用發(fā)票上列明的貨物實際單價以及規(guī)定的出口退稅率計算應退稅額。其計算公式為：應退稅額＝出口貨物數(shù)量×增值稅專用發(fā)票上列明的貨物實際單價×退稅率㈡區(qū)內企業(yè)（包括生產(chǎn)型和非生產(chǎn)型企業(yè)）從區(qū)外購進原材料自行加工或委托區(qū)內企業(yè)加工收回成品并出口的，應先以出口貨物的離岸價折人民幣的金額乘以《中華人民共和國增值稅暫行條 例》規(guī)定的17％或13％的稅率與本文第四條 所述退稅率之差，計算出出口貨物不予退稅的稅額，從該出口貨物外購原材料增值稅專用發(fā)票上列明的進項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本。剔除后的余額，做為出口貨物的進項稅額，按照下列計算辦法計算出口貨物的應退稅額。其計算公式為：當期不予退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（增值稅條 例規(guī)定的稅率－出口貨物退稅率）

　　出口貨物的進項稅額＝當期外購原材料增值稅專用發(fā)票上列明的進項稅額－當期不予退稅的稅額1、當銷項金額×退稅率≥出口貨物的進項稅額時，應退稅額＝出口貨物的進項稅額2、當銷項金額×退稅率＜出口貨物的進項稅額時，應退稅額＝銷項金額×退稅率結轉下期退稅的進項稅額＝當期出口貨物的進項稅額－應退稅額銷項金額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價

　　六、出口退稅管理㈠關于區(qū)內企業(yè)的出口退稅登記

　　1、區(qū)內企業(yè)自營（或委托）出口貨物辦理出口退（免）稅，應自貨物報關離境之日起30天內持下列憑證和資料，向天津市國家稅務局進出口稅收管理分局（以下簡稱進出口分局）申請辦理《出口退稅登記證》。

　　⑴出口業(yè)務合同（或協(xié)議）、《出口貨物報關單（出口退稅專用）》或《出口貨物報關單（離岸核銷聯(lián)）》和外銷發(fā)票的原件和復印件；

　　⑵保稅區(qū)工商行政管理機關核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）》的原件和復印件；

　?、潜６悈^(qū)稅務機關核發(fā)的《稅務登記證（副本）》的原件和復印件。

　　進出口分局審核企業(yè)提供的上述憑證資料的原件后，一律退還各企業(yè)，對符合發(fā)證條 件的，給予核發(fā)《出口退稅登記證》。

　　2、已辦理了《出口退稅登記證》的區(qū)內企業(yè)發(fā)生撤并、變更等情況，應于批準撤并、變更之日起30天內，持有關批準文件向進出口分局辦理注銷或變更登記手續(xù)。

　　3、《出口退稅登記證》由企業(yè)財務部門妥善保管，不得轉借、涂改、買賣或者偽造。凡未辦理《出口退稅登記證》的企業(yè)，進出口分局不受理其出口退（免）稅申請。

　　4、進出口分局每年年末或次年年初對《出口退稅登記證》年檢一次，具體年檢時間請按照進出口分局屆時通知執(zhí)行。凡未接受該項年檢的企業(yè)，進出口分局將不受理其次年的出口退（免）稅申請。

　　㈡區(qū)內企業(yè)自營出口辦理出口退（免）稅，應按月填報“出口貨物退（免）稅申報表”，同時提供如下憑證：1、從區(qū)外企業(yè)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票；2、區(qū)外有出口經(jīng)營權的供貨企業(yè)提供的已經(jīng)稅務機關和銀行（國庫）簽章 的“增值稅《稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書》”或經(jīng)該供貨企業(yè)縣級主管稅務征收機關開具并簽章 的分割單；申請退消費稅的，還應同時提供“消費稅《稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書》或分割單”；3、經(jīng)保稅區(qū)海關簽章 的“出口貨物報關單備案清單”及對應此單的貨物進入保稅區(qū)時海關簽發(fā)的“出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）”，或者是保稅區(qū)海關直接為區(qū)內企業(yè)報關離境貨物簽發(fā)的蓋有保稅區(qū)海關驗訖章 的“出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）”；4、出口收匯單證；5、出口貨物銷售明細帳。

　　㈢區(qū)內企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，一律在委托方辦理退（免）稅，辦理退稅時必須提供下列憑證資料：1、從區(qū)外企業(yè)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)或普通發(fā)票）；2、區(qū)外有出口經(jīng)營權的供貨企業(yè)提供的已經(jīng)稅務機關和銀行（國庫）簽章 的“增值稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》”或經(jīng)該供貨企業(yè)縣級主管征收機關開具并簽章 的“分割單”，以及“消費稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》”或“分割單”；3、“代理出口貨物證明”。該證明由受托方（外貿(mào)企業(yè)）開具并經(jīng)其主管出口退稅的稅務機關審核簽章 后由受托方交委托方；4、受托方代理出口的“出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）”；5、外銷發(fā)票；6、出口收匯核銷單；7、出口貨物銷售明細帳；8、代理出口合同或協(xié)議副本。

　?、鑵^(qū)內出口企業(yè)出口貨物必須單獨設帳核算購進金額和進項稅額，如購進的貨物當時不能確定是用于出口或內銷，可先記入出口庫存帳，內銷時必須從出口庫存帳轉入內銷庫存帳。

　?、閰^(qū)內企業(yè)自營或委托出口貨物后，應按月向保稅區(qū)國稅局填報“出口貨物退（免）稅申請表”，并同時附送本條 第㈡或第㈢款所列憑證、資料。保稅區(qū)國稅局對上述所報資料審核無誤并簽署意見后，連同有關的證明資料在15日內移送進出口分局審核，并辦理有關退庫手續(xù)。

　?、瓿隹谪浳镛k理退（免）稅后，如發(fā)生境外退貨或退關業(yè)務，企業(yè)必須向進出口分局辦理申報手續(xù)，補交已退（免）的稅款。

　?、?yún)^(qū)內企業(yè)其他出口退稅管理事項及違章 處理事項，按照國家稅務總局國稅發(fā)[1994]31號文件執(zhí)行。

　　七、區(qū)內企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件，經(jīng)保稅區(qū)海關批準，以委托加工形式發(fā)往區(qū)外加工的，區(qū)內企業(yè)可憑有關證明材料（如，來料加工貿(mào)易合同、發(fā)外加工合同等等）和“來料加工登記手冊”向進出口分局辦理“來料加工貿(mào)易免稅證明”。區(qū)外受托加工企業(yè)持此證明可向主管征稅機關申報辦理免征其委托加工貨物及上繳費的增值稅、消費稅。貨物報關離境后，區(qū)內企業(yè)向進出口分局辦理核銷手續(xù)。

　　八、本規(guī)定自1998年1月1日起執(zhí)行。

　　天津市國家稅務局
一九九七年十二月二十五日