保稅區(qū)國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]31號文和（國稅發(fā)[1994]31號）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1995]92號文（財(cái)稅字[1995]92號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合天津保稅區(qū)的實(shí)際情況，經(jīng)研究，現(xiàn)將天津港保稅區(qū)企業(yè)出口退稅的有關(guān)問題，暫做如下規(guī)定，請遵照執(zhí)行。

　　一、保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)（以下簡稱“區(qū)內(nèi)企業(yè)”）出口的貨物，凡符合下列條 件之一者，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅、消費(fèi)稅。

　　1、區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物，直接從保稅區(qū)海關(guān)離境，取得保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“出口貨物報(bào)關(guān)單（核銷聯(lián)）”或“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”的。

　　2、區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物，通過保稅區(qū)海關(guān)報(bào)關(guān)后轉(zhuǎn)關(guān)出口離境，并最后取得保稅區(qū)海關(guān)核發(fā)的“出口貨物報(bào)關(guān)單（核銷聯(lián)）”或“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”的。

　　3、區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物自行加工或委托區(qū)內(nèi)企業(yè)加工收回成品后，通過保稅區(qū)海關(guān)報(bào)關(guān)或轉(zhuǎn)關(guān)出口離境，取得保稅區(qū)海關(guān)核發(fā)的“出口貨物報(bào)關(guān)單（核銷聯(lián)）”或“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”的。

　　二、保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)是指經(jīng)天津市人民政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，在保稅區(qū)內(nèi)登記注冊的企業(yè)（包括在保稅區(qū)內(nèi)登記注冊的外商投資企業(yè)，但已享受超稅負(fù)返還的外商投資企業(yè)不按本規(guī)定執(zhí)行）。

　　三、下列出口貨物不予退（免）稅

　　1、國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退（免）稅。國家規(guī)定免稅的貨物包括《中華人民共和國增值稅暫行條 例》以及國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的所有不征稅或免稅的貨物。如：來料加工復(fù)出口的貨物、避孕藥品和用具、古舊圖書、卷煙、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，以及現(xiàn)行增值稅若干過渡性優(yōu)惠政策中享受免稅的飼料、農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥等等。

　　2、原油、柴油。

　　3、援外出口貨物。

　　4、國家禁止出口的貨物。如：天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等。

　　5、糖。（已廢止）

　　6、新聞紙。（已廢止）

　　四、出口貨物的退稅率保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)出口貨物按下列稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額或退稅額。（已廢止）

　?。ㄒ唬┺r(nóng)產(chǎn)品、煤炭退稅率為3％。

　?。ǘ┮赞r(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和適用13％增值稅稅率的其他貨物退稅率為6％，以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品包括：1、動(dòng)植物油。2、食品與飲料（罐頭除外）。3、毛紗、麻紗、絲、毛條 、麻條 .4、經(jīng)過加工的毛皮。5、木制品（家具除外）、木漿。6、藤、柳、竹、草制品。7、奶油、乳酪。8、洗凈的動(dòng)物毛、腸衣、洗凈羽絨。9、植物增稠劑等。

　?。ㄈ┻m用17％增值稅稅率的其他貨物退稅率為9％。

　?。ㄋ模男∫?guī)模納稅人收購且開具增值稅專用發(fā)票的貨物，以及由小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等十二類貨物退稅率為6％。

　　具體出口貨物的退稅率，請對照國家稅務(wù)總局進(jìn)出口稅司編印的《出口退稅工作手冊》中第二部分《出口貨物退稅稅率表》執(zhí)行。（已廢止）

　　保稅區(qū)內(nèi)的小規(guī)模納稅人出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

　　五、出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算

　　（一）區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)型企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物并出口（指報(bào)關(guān)離境，下同），可依據(jù)實(shí)際出口貨物數(shù)量和增值稅專用發(fā)票上列明的貨物實(shí)際單價(jià)以及規(guī)定的出口退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量×增值稅專用發(fā)票上列明的貨物實(shí)際單價(jià)×退稅率

　?。ǘㄒ褟U止）區(qū)內(nèi)企業(yè)（包括生產(chǎn)型和非生產(chǎn)型企業(yè)）從區(qū)外購進(jìn)原材料自行加工或委托區(qū)內(nèi)企業(yè)加工收回成品并出口的，應(yīng)先以出口貨物的離岸價(jià)折人民幣的金額乘以《中華人民共和國增值稅暫行條 例》規(guī)定的17％或13％的稅率與本文第四條 所述退稅率之差，計(jì)算出出口貨物不予退稅的稅額，從該出口貨物外購原材料增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額中提出，計(jì)入產(chǎn)品成本。剔除后的余額，作為出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列計(jì)算辦法，計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額。計(jì)算公式為：當(dāng)期不予退還的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅條 例規(guī)定的稅率－出口貨物退稅率）

　　出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期外購原材料增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予退稅的稅額1、銷項(xiàng)金額×退稅率≥出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額＝出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額2、銷項(xiàng)金額×退稅率＜出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額＝銷項(xiàng)金額×退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期退稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額銷項(xiàng)金額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)

　　六、出口企業(yè)退稅登記：

　?。ㄒ唬﹨^(qū)內(nèi)企業(yè)自營或委托出口貨物，需要辦理出口退稅的，應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)離境之日起30天內(nèi)持下列憑證和資料，向天津市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局（以下簡稱進(jìn)出口分局）辦理《保稅區(qū)出口企業(yè)退（免）稅登記證》。

　　1、出口業(yè)務(wù)合同（或協(xié)議）、“出口貨物報(bào)關(guān)單（核銷聯(lián)）”或“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”和外銷發(fā)票的原件和復(fù)印件。

　　2、保稅區(qū)工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）》的原件和復(fù)印件。

　　3、保稅區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證（副本）》的原件和復(fù)印件。

　　進(jìn)出口分局對企業(yè)提供上述憑證資料的原件審核后退還企業(yè)，對符合發(fā)證條 件的企業(yè)，進(jìn)出口分局在收到企業(yè)申請表格后15天內(nèi)核發(fā)《保稅區(qū)出口企業(yè)退（免）稅登記證》。

　　（二）《保稅區(qū)出口企業(yè)退（免）稅登記證》由企業(yè)財(cái)務(wù)部門妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造，凡未辦理《保稅區(qū)出口企業(yè)退（免）稅登記證》的企業(yè)，進(jìn)出口分局不受理其出口貨物退（免）稅申請。

　?。ㄈ﹨^(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更之日起30天內(nèi)向進(jìn)出口分局辦理注銷貨變更登記手續(xù)。

　　七、出口退稅管理

　?。ㄒ唬﹨^(qū)內(nèi)企業(yè)辦理出口退稅應(yīng)按月填報(bào)“出口貨物退（免）稅申請表”，同時(shí)提供如下憑證：

　　1、從區(qū)外企業(yè)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。申請退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供從區(qū)外供貨企業(yè)索得的由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國庫）簽章 的《稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書》。

　　2、出口貨物銷售明細(xì)賬。

　　3、經(jīng)保稅區(qū)海關(guān)簽章 的“出口貨物報(bào)關(guān)單（核銷聯(lián)）”或保稅區(qū)海關(guān)直接為區(qū)內(nèi)企業(yè)簽發(fā)的蓋有保稅區(qū)海關(guān)驗(yàn)迄章 的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。

　　4、出口收匯單證。

　?。ǘ﹨^(qū)內(nèi)出口企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷，可先記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

　　（三）區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物出口后，需按月向保稅區(qū)國稅局填報(bào)“出口貨物退（免）

　　稅申請表“并同時(shí)附送第一款中所列憑證。保稅區(qū)國稅局對所報(bào)資料審核無誤簽署意見后，連同有關(guān)的證明資料在15日內(nèi)移送進(jìn)出口稅收管理分局審核，并辦理有關(guān)退庫手續(xù)。

　　八、出口貨物辦理退（免）稅后，如發(fā)生境外退貨，企業(yè)必須向進(jìn)出口分局辦理申報(bào)手續(xù)，補(bǔ)交已退（免）的稅款。

　　九、區(qū)內(nèi)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件委托區(qū)外企業(yè)加工的，區(qū)內(nèi)企業(yè)可憑有關(guān)證明材料（如：來料加工貿(mào)易合同等等）和“來料加工登記手冊”向進(jìn)出口分局辦理“來料加工貿(mào)易免稅證明”。區(qū)外加工企業(yè)持此證明可向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其委托加工貨物及工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。貨物報(bào)關(guān)離境后，區(qū)內(nèi)企業(yè)向進(jìn)出口分局辦理核銷手續(xù)。

　　十、區(qū)內(nèi)企業(yè)（不含享受超稅負(fù)返還的外商投資企業(yè)）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退稅，辦理退稅時(shí)必須提供下列憑證資料：

　?。ㄒ唬按沓隹谪浳镒C明”。該證明由受托方開具并經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章 后，由受托方交委托方。

　　（二）受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。

　　（三）出口收匯核銷單。

　?。ㄋ模┐沓隹趨f(xié)議副本。

　?。ㄎ澹┩怃N發(fā)票。

　　（六）出口貨物銷售明細(xì)賬。

　　以上規(guī)定如與國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署最新下發(fā)文件有抵觸，按國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署最新文件執(zhí)行。

　　本規(guī)定自一九九六年一月一日起執(zhí)行。

　　天津市國家稅務(wù)局
一九九六年八月二十六日