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　　一九九四年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題的處理意見

　　一、關(guān)于企業(yè)彌補(bǔ)虧損問題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅暫行條 例規(guī)定，企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)。稅法所指虧損的概念不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。

　　（二）企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的所得額來確定適用稅率。

　　二、關(guān)于各種準(zhǔn)備金的提取和使用問題

　?。ㄒ唬ㄒ褟U止）

　　（二）企業(yè)發(fā)生的超過三年的壞帳損失可由企業(yè)提出申請經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后予以核銷，對提取的壞帳準(zhǔn)備金不足核銷需要沖減當(dāng)期損益的，應(yīng)報(bào)市局批準(zhǔn)后方可稅前列支，對已核銷又收回的壞帳損失應(yīng)按原列支渠道沖回。

　　三、關(guān)于農(nóng)村信用社危房改造和購置運(yùn)鈔車列支問題農(nóng)村信用社危房改造和運(yùn)鈔車購置發(fā)生的費(fèi)用，今明兩年仍按中國農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)銀發(fā)（1993）312號文件的規(guī)定列支。所形成的資產(chǎn)按固定資產(chǎn)管理，但提取的折舊不能稅前列支。（具體列支標(biāo)準(zhǔn)的辦法待市局和農(nóng)行商定后另行通知）

　　四、關(guān)于工資資金列支問題

　?。ㄒ唬ㄒ褟U止）

　?。ǘㄒ褟U止）

　　（三）對今年農(nóng)村信用社工資改革補(bǔ)發(fā)的93年工資“翹尾”部分，可依據(jù)農(nóng)行市分行有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前列支。

　?。ㄋ模┺r(nóng)村信用社聘請的長期代辦員在計(jì)算計(jì)稅工資時(shí)，可作為企業(yè)職工計(jì)算人數(shù)。

　　（五）自今年12月1日起物價(jià)上調(diào)，企業(yè)發(fā)給職工每人12元物價(jià)補(bǔ)貼準(zhǔn)予稅前列支。

　　五、企業(yè)按計(jì)稅工資總額的20％提取的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金準(zhǔn)予稅前列支。

　　六、對企業(yè)購買“世乒賽”獎(jiǎng)券凡已列入“廣告宣傳費(fèi)”科目的，不得再在捐贈(zèng)中扣除。

　　七、對農(nóng)村信用社開展“三防一?！惫ぷ髦械挠嘘P(guān)各項(xiàng)支出可在“安全防衛(wèi)費(fèi)”科目中列支。

　　八、凡經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)行停息（計(jì)息）掛帳的政策性貸款，可暫不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算利息收入。除此之外，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利息收入均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入征收企業(yè)所得稅。

　　九、城鄉(xiāng)信用社上交主管部門的管理費(fèi)今年暫分別按營業(yè)收入的千分之二點(diǎn)五和百分之一點(diǎn)五比例提取，準(zhǔn)予稅前列支。

　　十、企業(yè)提取的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)分別按計(jì)稅工資總額的1 4％，2％，1.5％比例提取。

　　十一、企業(yè)發(fā)生的職工福利有關(guān)的各項(xiàng)支出應(yīng)在按規(guī)定提取的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，應(yīng)付福利費(fèi)不足支出的，應(yīng)在該科目中掛帳處理，由以后年度提取的職工福利費(fèi)逐年消化，企業(yè)不得用稅后提取的公益金彌補(bǔ)職工福利費(fèi)超支。

　　十二、關(guān)于企業(yè)查出以前年度財(cái)務(wù)問題如何處理

　　（一）對企業(yè)被查出以前年度的利潤，應(yīng)并入本年利潤征收企業(yè)所得稅。

　　（二）對企業(yè)補(bǔ)交的以前年度偷漏的可在成本（費(fèi)用）中列支的稅金，可準(zhǔn)予在本年度相應(yīng)的稅金科目中列支，調(diào)整本年度利潤，不再調(diào)整以前年度決算。

　?。ㄈζ髽I(yè)因偷漏稅而被加收的滯納金和處以的罰款，均應(yīng)在企業(yè)稅后利潤中列支。

　　十三、（已廢止）

　　天津市國家稅務(wù)局
一九九四年十二月十九日