本文闡述了基建財務(wù)人員在工程項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強投資控制管理的必要性，并指出基建財務(wù)人員應(yīng)從四個階段入手做好投資控制管理工作，以工程項目實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益和社會效益為投資控制管理的最終目標。
黨中央、國務(wù)院對天津濱海新區(qū)作出的重要戰(zhàn)略部署和功能定位，為天津港的發(fā)展帶來了難得的歷史機遇，加快港口建設(shè)成為天津港實現(xiàn)歷史新跨越的重要舞臺。隨著港口工程建設(shè)的方興未艾，基建財務(wù)人員應(yīng)如何在工程項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中加強投資控制管理工作是一個值得探討的課題。
一、基建財務(wù)人員實行工程項目投資控制管理的必要性
工程項目投資控制管理是基本建設(shè)管理工作中的一個非常重要的內(nèi)容，其目的就是將工程項目的各項成本、費用控制在科學、合理的范圍以內(nèi)，合理地使用人力、物力、財力，合理地規(guī)避工程風險，合理地運用會計制度以取得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。換而言之，如果基建財務(wù)人員沒有實行有效的投資控制管理，其結(jié)果肯定會出現(xiàn)工程概算超估算、預算超概算、結(jié)算超預算的“三超”現(xiàn)象，甚至還會影響到工程質(zhì)量和工期，并將嚴重制約工程項目投資效益的發(fā)揮，造成國家資源的浪費。
二、基建財務(wù)人員在工程項目投資控制管理過程中操作的局限性
在以往工作中某些基建財務(wù)人員的工作內(nèi)容只是進行合同歸檔整理、賬務(wù)處理、按進度付款、財務(wù)決算處理，這僅僅履行了財務(wù)、統(tǒng)計的職責，忽視了基建財務(wù)人員履行投資控制管理的重點和關(guān)鍵。一個工程項目下來，他們只知道收集多少合同、工程付了多少錢，成了名副其實的“賬房先生”；哪些方面通過財務(wù)人員加強管理可以節(jié)省投資、哪些方面應(yīng)合理地規(guī)避工程風險以達到節(jié)約的目的，這些重要的方面他們?nèi)己雎粤恕?/p>
三、基建財務(wù)人員如何加強工程項目投資控制管理
只有實踐才有發(fā)言權(quán)，通過近些年親身參與天津港港口工程項目投資控制管理，筆者積累了一些實踐經(jīng)驗，現(xiàn)與大家共同研究探討。筆者認為，基建財務(wù)人員應(yīng)在工程項目四個階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上實施有效地投資控制管理，即工程項目設(shè)計階段、工程招投標及合同談判簽訂階段、工程項目實施階段、工程項目竣工驗收階段。在上述四個階段上，涉及的事項繁多且復雜，必須要抓重點、把握關(guān)鍵，進行有的放矢地投資控制管理。
�。ㄒ唬┗ㄘ攧�(wù)人員在設(shè)計階段上投資控制管理的重點
設(shè)計階段是工程項目前期階段投資控制的關(guān)鍵與重點。雖然設(shè)計費在建設(shè)工程全過程投資中所占的比例不大，但它對工程造價起著至關(guān)重要的影響。設(shè)計質(zhì)量的好壞直接影響工程總投資的多少和工程建設(shè)工期的長短，直接決定著人力、物力和財力投入的多少。尤其當項目初步設(shè)計批復之后，如果再發(fā)現(xiàn)存在有技術(shù)問題、費用問題，將很難通過再次調(diào)整進行解決。因此基建財務(wù)人員必須首先重視設(shè)計階段，加強對設(shè)計控制管理，應(yīng)從以下三個方面入手。
1.嚴格執(zhí)行限額設(shè)計制度，以達到有效控制投資。所謂限額設(shè)計，就是按照工程項目核準的總投資來控制工可研設(shè)計估算、初步設(shè)計概算和施工圖設(shè)計預算。這樣做的目的就是使工可研設(shè)計及估算控制在已核準的項目總投資內(nèi)、項目初步設(shè)計及概算控制在投資估算內(nèi)、施工圖設(shè)計及概算控制在初步設(shè)計概算內(nèi)。實行限額設(shè)計制度是嚴格執(zhí)行國家基本建設(shè)程序規(guī)定的前提，還可有效地控制工程施工期間出現(xiàn)不合理的設(shè)計變更，保證了工程項目總投資不被突破。
2.推行設(shè)計招標，擇優(yōu)選擇設(shè)計單位。把競爭機制引入設(shè)計項目，實行設(shè)計招標制度。把控制工程投資作為招標的重要內(nèi)容，從技術(shù)、經(jīng)濟各方面優(yōu)化設(shè)計方案，以確保設(shè)計的質(zhì)量和水平。從目前現(xiàn)狀看，天津港的重點工程項目通常由一家設(shè)計單位負責設(shè)計及概算編制，不妨以某個工程項目先試行，引進多家進行競投。這樣既可優(yōu)選出優(yōu)秀的設(shè)計單位，又可促進設(shè)計方在天津港港口整體布局、碼頭泊位使用功能上開拓創(chuàng)新，在降低工程造價上下功夫。
3.對設(shè)計合同設(shè)定獎懲附加條款，打破原有計費提取慣例。目前天津港港口建設(shè)中對設(shè)計合同簽定及取費還是采取以往慣例做法，即設(shè)計費的多少取決于工程總造價的高低。造價越高，設(shè)計單位取得的收入就越多，如果排除設(shè)計缺陷因素，設(shè)計單位只賺不賠，從而產(chǎn)生一定的消極因素，這顯然不符合我國市場經(jīng)濟規(guī)律。應(yīng)打破原有的慣例，把設(shè)計費與設(shè)計導致的總投資節(jié)超情況掛鉤，節(jié)余按比例提取獎勵，超支則按比例處罰。實行新的標準，可引導設(shè)計單位本著為業(yè)主節(jié)約工程投資的目標而進行創(chuàng)造性的工作，有效地調(diào)動其工作積極性。所以說，采取一定的約束力是對設(shè)計規(guī)范、設(shè)計標準、工程量與概預算指標等各方面控制的一種舉措。以設(shè)計投資控制為參照，并推廣到勘察、代建管理、監(jiān)理、招標代理等項目，從而達到科學、合理地控制投資。
�。ǘ┗ㄘ攧�(wù)人員在招投標及合同談判簽訂階段投資控制管理的重點
工程招投標包括施工招投標和設(shè)備采購招投標，通過履行相應(yīng)的招標程序，以達到擇優(yōu)選擇施工單位、提高工程質(zhì)量、確保建設(shè)工期、有效地控制工程造價最終目標。做好合同的簽定工作，對招標文件和設(shè)計中不明確、不具體的內(nèi)容進行澄清和補充，還可達到有效分散和合理規(guī)避工程風險，節(jié)省工程造價的目的。基建財務(wù)人員要積極開展工作，同時應(yīng)著重注意以下四點。
1.加強對擬投標單位的資格預審管理，為招標工作打好堅實基礎(chǔ)。資格預審是對擬投標申請單位承包資質(zhì)和履約能力等方面進行審查，基建財務(wù)人員要重點對擬投標單位的資質(zhì)等級、注冊資本金、近3年的財務(wù)狀況等方面進行嚴格審查。在天津港南12#堆場工程資格預審過程中，發(fā)現(xiàn)某擬投標申請單位所提供的2002～2004三個年度的審計報告審計機構(gòu)均發(fā)表了保留意見，這意味著該單位在近期財務(wù)狀況中存在著一定的問題，假設(shè)該單位通過本次預審并最終中標，這將加大工程施工風險，客觀上增加了不可預見成本。為了保證工程質(zhì)量和工期，避免不必要的風險因素而造成加大工程投資，審查小組在聽取基建財務(wù)人員建議并討論商議后，一致決定將該單位淘汰出局。
2.以數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，制定科學的評標辦法，保證合理低價者中標。首先，基建財務(wù)人員要發(fā)揮統(tǒng)計能力，將天津港近些年來與港口建設(shè)工程有關(guān)招投標的各類有價值的數(shù)據(jù)、資料進行分門別類地收集、積累、篩選，建立工程項目招投標數(shù)據(jù)庫。其次，還要運用分析和總結(jié)能力，以招投標數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)對影響工程造價的各種因素進行鑒別、預測、分析和評價，從中吸取以往經(jīng)驗并總結(jié)科學合理的評標方法。我們將這種方法運用在近期大型土建工程招標上，均達到了科學合理地控制投資的效果。
3.對工程項目中暫列費用實行“嚴進嚴出”。所謂“嚴進”就是要做到：第一，無特殊原因，暫列費不能隨意列示在工程造價中。因為它的存在導致了總包管理費的存在，或多或少地轉(zhuǎn)嫁到甲方或分包方，不但增加了工程成本費用，而且導致分包方為追求利潤而降低工程質(zhì)量埋下了隱患。第二，嚴格控制暫列費用在總造價中所占的比例，其比例過大，那么將加大工程中不可預見費用的風險。所謂“嚴出”就是要做到：第一，暫列費用在后期實施中應(yīng)采用公開招標方式，特殊情況時可采用邀請招標方式，有效地避免后期“暗箱操作”的隱患。第二，暫列費用實際發(fā)生時必須以總承包方名義簽定補充合同，且補充合同值不應(yīng)超過相對應(yīng)的暫列費用值。通過對暫列費用實行“嚴進嚴出”，可有效地防范不可預見費用風險，從而做到了科學地投資控制管理。
4.國內(nèi)設(shè)備采購合同設(shè)定保證條款時應(yīng)“重”質(zhì)保金，“輕”履約保函。為了保證設(shè)備采購合同供應(yīng)商在質(zhì)保期內(nèi)能按照合同規(guī)定履行相關(guān)責任和義務(wù)，我們通常采取的做法是扣留設(shè)備供應(yīng)商5%~10%的質(zhì)保金，待質(zhì)保期滿后支付；或由設(shè)備供應(yīng)商的開戶行在質(zhì)保期開具5%~10%不可撤銷的銀行履約保函。筆者認為，基建財務(wù)人員從合理控制工程投資角度出發(fā)，在二者擇其一時應(yīng)首選預留質(zhì)保金條款。因為采取預留質(zhì)保金可以避免甲方過多資金的占用，還可避免上述資金的占用而帶來的銀行貸款利息，從而節(jié)省工程投資成本。以天津港南12#工程為例，國內(nèi)設(shè)備采購合同值為1.6億元，選擇質(zhì)保金或履約保函金額都為1600萬元，后期資金籌措方式選擇了銀行貸款，當時的5年期銀行貸款利率為5.85%.如果選擇了保函方式，待保函開出后1600萬元甲方都要無條件在當期支付；如果選擇了質(zhì)保金方式，甲方就可以在質(zhì)保期滿后再行支付該筆資金，不但避免了其1600萬元資金提前占用，而且還節(jié)省了甲方為此貸款而支付給銀行的貸款利息93.6萬元（假設(shè)為1年），可謂一舉兩得。
�。ㄈ┕こ添椖繉嵤╇A段基建財務(wù)部門投資控制管理的重點
施工階段是資金投入的最大階段，是招投標工作的延伸，是合同的具體化。作為基建財務(wù)部門，加強對施工階段的投資控制管理，就是加強履約行為的管理和付款審核的管理。因此，該階段工作重點為以下三方面。
1.通過深入施工現(xiàn)場了解施工進度情況，提出節(jié)約投資的合理化建議。在天津港南12#水工工程施工現(xiàn)場巡視中發(fā)現(xiàn)，水工打設(shè)鋼樁后截取下的鋼樁樁頭處于廢置、閑置、無人問津狀態(tài)，如不能妥善處理將勢必造成剩余工程物資浪費。針對上述情況，經(jīng)科學、細致的研究后，認為若將其再利用既可節(jié)省工程造價，又避免了工程物資材料的浪費，通過請勘察、設(shè)計單位和其他有關(guān)部門論證，認為此方案是可行的。經(jīng)付諸實施后不但避免了物資浪費，而且僅此一項節(jié)約工程造價約35萬元。
2.以合同為基礎(chǔ)，建立一套科學完善的基建核算臺賬，做到投資核算事前控制。為真實的反映工程項目的投資情況，建立一套科學完善的基建核算臺賬對科學合理預測并控制投資是十分必要的，這也是財務(wù)核算和后期竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)所在。筆者經(jīng)過反復推敲后，建立了工程合同列表、工程施工進度列表、工程付款進度列表、進度與付款對比列表、實際總投資與總概算比較列表5個數(shù)據(jù)庫，以總包合同值、分包合同值、每項工程進度值、每筆付款值等為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入數(shù)據(jù)庫中，真正做到了及時掌握有關(guān)工程投資單項和整體情況，可以進一步預測資金使用情況，對可能超出概算投資支出的現(xiàn)象提前預警。以天津港南12#工程為例，在該工程竣工后審計結(jié)（決）算前，通過建立上述基建核算臺賬并科學合理分析，預計本次工程總造價為6億元，與工程總概算值7.07億元相比較，節(jié)約資金約為1.07億元，節(jié)約工程造價幅度達15.17%，真正做到了投資事前控制與管理。
3.做好月度工程進度款審核，避免投資失控。基建財務(wù)部門要根據(jù)國家基建管理有關(guān)規(guī)定、工程合同內(nèi)容的規(guī)定對經(jīng)監(jiān)理方審核確認的工程量進行最終把關(guān)。筆者將付款審核總結(jié)為“一個前提，四個原則”�！耙粋�前提”就是“付款申請表必須由施工單位、監(jiān)理單位、甲方工程負責人共同簽章”：“四個原則”就是：第一，“當土建項目工程款支付達到合同總價90%時，停止支付，待工程全部竣工驗收合格且工程結(jié)算審計完成后付至工程結(jié)算值的95%.”；第二，“土建項目竣工且結(jié)算審計完成后必須留5%工程尾款”；第三，“暫列項目付款必須簽定補充合同”；第四，“工程變更費用在審計結(jié)算前不得支付”。通過嚴格履行審核程序，僅天津港南12#工程累計核減額約為2122萬元，避免了大量工程資金提前支付，降低了資金成本。
�。ㄋ模┕こ添椖靠⒐を炇针A段基建財務(wù)部門投資控制管理的重點
該階段是成本控制工作的最后階段。根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，對送審的竣工結(jié)算進行核實，落實聯(lián)系單簽證費用，使審核后的結(jié)算真正體現(xiàn)工程實際造價；同時還要嚴格遵循企業(yè)會計制度規(guī)定。為此，基建財務(wù)人員應(yīng)做到以下幾點。
1.加強對工程項目中施工單位上報工程結(jié)算費用的控制管理�？梢砸�(guī)定如果施工單位上報的工程結(jié)算值經(jīng)有資質(zhì)的審計機構(gòu)審核后，核減金額與施工單位上報結(jié)算值相差在5%以上的，應(yīng)責令其重新編制工程結(jié)算書，同時該筆審計費用由施工單位承擔。這樣做可有效地加強對施工單位上報工程結(jié)算費用的控制管理，從源頭上杜絕施工單位為盲目追求自身利潤而出現(xiàn)濫報、誤報的現(xiàn)象，做到了工程結(jié)算費用的合理有效控制。
2.做好工程項目的資產(chǎn)估價入賬工作。根據(jù)國家企業(yè)會計制度規(guī)定，所建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)�；ㄘ攧�(wù)人員要嚴格遵循會計制度，這樣既保證了企業(yè)財務(wù)核算的及時性和準確性，進一步了解工程總造價與工程總概算之間的增減差異，也做到了投資的事前控制管理。
3.合理區(qū)分籌建期間與經(jīng)營期間的資產(chǎn)入賬。在工程項目竣工后至審計結(jié)（決）算前這段期間，企業(yè)為保證其生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要而陸續(xù)簽定了設(shè)備采購合同，基建財務(wù)人員如不能合理區(qū)分籌建期間與經(jīng)營期間發(fā)生的合同，將造成會計核算處理不當，相應(yīng)地將增加工程造價�；ㄘ攧�(wù)人員要以工程概算為依據(jù)，正確區(qū)分合同類別。做到屬于籌建期間的合同進入工程決算，屬于經(jīng)營期間的合同辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)，保證了工程投資控制的合理性和會計核算處理的嚴謹性。
基建財務(wù)部門進行投資控制的全過程是工程造價管理的主要表現(xiàn)形式，是提高項目投資效益的關(guān)鍵所在，它貫穿于設(shè)計階段、招投標與合同簽定階段、工程實施階段和竣工驗收階段等項目建設(shè)全過程�？茖W周密而有計劃地分階段設(shè)置投資控制管理目標，可以通過目標控制，在各個階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)把投資發(fā)生額控制在批準的限額以內(nèi)并隨時糾偏，確保投資控制目標順利實現(xiàn)，使投資估算、工程概算、設(shè)計預算更趨合理準確，真實而客觀地反映工程項目實際進程發(fā)生額，最大程度地合理使用人力、物力、財力，從而取得較好的經(jīng)濟效益和社會效益。
